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Auditoría: evaluación de los factores internos que afectan a una entidad

Publicado el 19 octubre, 2020

Factores internos y externos que afectan a la entidad

Las operaciones de una organización se ven afectadas por factores internos y externos. Los factores internos se refieren a acciones, consideraciones y eventos que son controlados por la organización y gestionados por las partes interesadas internas. Las partes interesadas internas incluyen a los empleados, la administración, los accionistas, etc. Las operaciones comerciales también pueden verse afectadas por factores externos que están fuera del control de la empresa. Estos factores son provocados por partes interesadas externas (competidores, agencias reguladoras, proveedores, inversores, etc.) y la implementación de nuevas regulaciones gubernamentales.

El trabajo de auditoría implica comprender el negocio y la naturaleza de la empresa, los productos y servicios que ofrece y otra información que ayudará al auditor a obtener suficientes antecedentes e información sobre el auditado. Como se menciona en las Normas de Auditoría (NIA) 2110: Identificación y evaluación de riesgos de incorrección material, los siguientes aspectos se consideran factores relevantes que definen la naturaleza de la empresa.

Factores que definen la naturaleza de la empresa

La naturaleza de la empresase ve afectado por la estructura organizativa y el personal de gestión; Fuente de fondos; actividades de inversión en las que participa la entidad; y otras inversiones significativas y características operativas, incluyendo tamaño y complejidad, medidas de rentabilidad y potencial de ganancias. Se requiere que el auditor obtenga un conocimiento adecuado de la empresa, su entorno y sus controles internos antes y durante un trabajo de auditoría. Esto ayudará a comprender las características específicas de la entidad y ayudará a familiarizarse con las partes interesadas, la línea de negocio, los procesos, la visión, la misión, los objetivos y los valores fundamentales de la empresa. La información obtenida servirá como insumo para realizar los procedimientos de pre-auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría y los procesos de evaluación de riesgos. Comprender la empresa implica comprender los siguientes factores.

Medio ambiente

El medio ambiente cubre la naturaleza de la empresa, la industria relevante en la que opera la empresa, la línea de negocio y otros factores externos. Esto considera factores internos, como la selección y aplicación de políticas, prácticas, métodos y lineamientos contables; las notas requeridas a los estados financieros y otras divulgaciones; y los objetivos, estrategias, visión, misión y metas de la empresa. Aparte de estos, comprender el entorno empresarial implica revisar la medición y el análisis del desempeño financiero, lo que se puede hacer leyendo información pública sobre la empresa publicada en páginas web oficiales y en documentación publicada por agencias reguladoras.

Riesgos empresariales

Los riesgos comerciales se relacionan con los factores que se anticipan que pueden suceder o no. Estos requieren de controles internos adecuados, como el establecimiento de mecanismos de prevención, detección y corrección para evitar la ocurrencia de recurrencia. Los riesgos comerciales pueden surgir de la participación de una nueva línea de negocios, la creación de nuevos productos y servicios, el uso de tecnología de la información, los planes para la expansión comercial y los nuevos requisitos regulatorios y financieros.

Medidas de desempeño

Las medidas de desempeño son indicadores que se utilizan para evaluar el logro de metas y objetivos organizacionales. Estos indicadores clave de desempeño están alineados con los principales resultados finales establecidos por la empresa, que sirven como base para la creación de acuerdos contractuales y para proporcionar programas de incentivos y compensación para una fuerza laboral más productiva. Las medidas de desempeño también pueden servir como factor impulsor o motivación para que las partes interesadas superen su desempeño actual y se esfuercen más por las mejores operaciones de la empresa.

Control interno de la información financiera

Control interno de la información financieraimplica el establecimiento de sólidos sistemas de control interno con el fin de evitar riesgos comerciales y proporcionar informes financieros precisos y fiables, libres de errores materiales. Un sistema de control interno adecuado y sólido incluye el establecimiento de políticas y procedimientos sobre la adecuada segregación de funciones incompatibles de registro, aprobación, custodia y autorización; asegurar el cumplimiento de las leyes, reglas y regulaciones aplicables; y total adhesión a las políticas de gestión. Los procedimientos de auditoría que deben realizar los auditores cuando se identifican lagunas en el sistema de control interno establecido incluyen la identificación de las posibles incorrecciones y los efectos en los estados financieros, la evaluación de los factores que afectan los riesgos de incorrecciones materiales y el diseño de procedimientos de auditoría adicionales.

Riesgo de incorrección material

La evaluación de riesgos , que es un componente del control interno, se refiere a los riesgos de la información financiera. Se requiere que el proceso de evaluación de riesgos se incorpore en el marco general de gestión de riesgos y en toda la estructura de gobierno de la empresa para que capture todos los eventos y exposiciones de riesgo, incluidos los relacionados con riesgos de fraude.

El riesgo de incorrección material también se ve afectado tanto por factores internos como externos. Los factores internos incluyen factores específicos de la compañía, tales como competencias inadecuadas de información financiera del personal a cargo, sistemas de información inexactos y otros procesos de información financiera que no están alineados con los estándares. Esto incluye el proceso de identificación de riesgos considerando la entidad y su entorno, relacionando los riesgos identificados con lo que podría salir mal en el nivel de aseveración relevante y considerando la importancia, probabilidad, impacto de los riesgos identificados en las operaciones e identificando el plan de acciones para tomarse para hacer frente a tales riesgos.

Documentación

Los auditores deben utilizar su juicio profesional para comprender la entidad y su entorno, incluidos sus controles internos. La documentación de los procedimientos realizados incluye lo siguiente:

  • Discusiones entre el equipo de auditoría sobre la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a errores materiales debidos a errores o fraudes.
  • Elementos clave del conocimiento obtenido sobre cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno
  • La evaluación de los riesgos de incorrección material tanto a nivel financiero como a nivel de aseveración relevante.
  • Riesgos identificados y controles relacionados evaluados

Resumen de la lección

La naturaleza de la empresa se ve afectada por factores internos y externos. Los factores internos incluyen factores a nivel de la empresa, como el medio ambiente, los riesgos comerciales, las medidas de desempeño y los controles internos sobre los informes financieros. Esto también puede conllevar el riesgo de errores materiales, especialmente en áreas con sistemas débiles de controles internos.

La documentación de estos procedimientos de auditoría y los factores internos que afectan las operaciones comerciales incluyen:

  • Discusiones entre los miembros del equipo de auditoría sobre los resultados de su valoración y evaluación a la empresa.
  • La evaluación de los riesgos de incorrección material
  • Los riesgos identificados durante el proceso

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