Contabilidad de opciones sobre acciones y planes de compensación de acciones

¿Por qué opciones sobre acciones?

Future Ride es una empresa de tecnología de vanguardia que está desarrollando una línea de piezas de repuesto para vehículos autónomos. Future Ride está creciendo rápidamente y la junta directiva ha decidido contratar a un empresario para el nuevo puesto de director ejecutivo (o director ejecutivo), ya que el equipo de gestión actual tiene muchos técnicos. Deciden que parte de la compensación del nuevo jefe vendrá en forma de opciones sobre acciones. Tina, la jefa de recursos humanos sugirió esto:

” Le dará a la nueva persona un incentivo para hacer subir el precio de las acciones; esa es la única forma en que se le pagará con opciones sobre acciones ”.

Las opciones sobre acciones otorgan al tenedor de la opción el derecho a comprar acciones de la compañía en alguna fecha futura a un precio especificado previamente acordado. Si el precio de las acciones de hoy se utiliza como ese precio, la única forma en que el titular de la opción puede beneficiarse es si el precio de las acciones aumenta. Si cae, la opción no tendrá ningún valor. Tina trabajará en los detalles y presentará su plan a la junta para su votación.

Fechas importantes

Hay fechas importantes para recordar con las opciones sobre acciones, ya que determinan cuándo se debe realizar la contabilidad. Son:

• Fecha de concesión : el día en que se le dan las opciones al empleado.
• Fecha de ejercicio : el día en que se utilizan las opciones para comprar acciones al precio de ejercicio especificado.
• Fecha de adquisición : el primer día que el empleado puede ejercer o utilizar la opción de compra de acciones.
• Fecha de vencimiento : el día en que las opciones vencen y ya no se pueden usar.

Tina propone que al nuevo CEO se le otorguen 5.000 opciones para comprar acciones de la compañía a su precio actual de $ 30 por acción al final de un período de dos años. Se otorgarán el 1 de enero de 2018 y se consolidarán el 31 de diciembre de 2019. Las opciones vencerán el 31 de enero de 2020.

Contabilidad de opciones sobre acciones

Es necesario recordar dos reglas importantes al contabilizar las opciones sobre acciones:

1. Las opciones sobre acciones se valoran según las reglas de los Principios de contabilidad generalmente aceptados (o PCGA) al valor justo de mercado. Eso es fácil si las opciones se negocian en una bolsa; simplemente puede buscar el precio. De lo contrario, el valor se puede calcular con técnicas de fijación de precios complicadas, como el modelo de Black-Scholes. Tina obtendrá un buen número para usar del departamento de finanzas.
2. Las opciones sobre acciones son un gasto de compensación para la empresa. Este gasto se reconoce a medida que el empleado gana tiempo de servicio y aumenta la fecha de consolidación.

Ahora Tina está lista para ir a ver a Al, el jefe del departamento de contabilidad. Ella necesita mostrarle a la pizarra cómo será la entrada del diario para ese gasto de compensación. La gente de finanzas le dice que use $ 10 por opción como valor justo de mercado. Al multiplica las opciones de $ 10 por 5,000 para obtener un total de $ 50,000, que es el gasto total de compensación. No se requieren entradas en la fecha de concesión si el precio de ejercicio es el mismo que el precio de las acciones. Los asientos del diario serán obligatorios al final de ambos años y tendrán el mismo aspecto. Las entradas son las siguientes:

La misma entrada se realiza al final del segundo año para contabilizar todos los gastos de compensación.

Ejercicio de las opciones

Al se une a Tina frente a la pizarra para hacer la presentación. El Sr. Bartholomew tiene una pregunta para Tina y Al.

” ¿Qué pasa si el precio de las acciones es de $ 50 al final de 2 años? ¿Eso significa que tendremos que reconocer aún más gastos de compensación? ”

“En absoluto”, dice Al.

Explica cómo se verán las entradas del diario si todas las opciones se ejercen el 31 de diciembre de 2019 y las acciones tienen un valor nominal de $ 2.

SAR

“Ya que estamos en este tema”, dice Tina, “tengo una idea para motivar al resto de los empleados para hacer subir el precio de las acciones”. Podemos emitir derechos de apreciación de acciones, o SAR ”.

Los derechos de apreciación de acciones permiten al receptor participar en la apreciación del precio de las acciones sin tener que comprar acciones como el plan de opciones.

“Así es como funciona”, dice Tina. ” El 1 de enero de 2018, concederemos un total de 15.000 SARS a todos los empleados. Serán devengados y ejercitados el 31 de diciembre de 2019. En esa fecha, los empleados recibirán efectivo por la diferencia entre el precio de las acciones y $ 30 ”.

” Registrar en un diario los gastos de compensación es mucho más fácil ”, dice Al. ” Como no se emiten acciones, utilizamos una cuenta de pasivo en lugar de capital pagado ”.

Si el precio de las acciones es de $ 35 el 31 de diciembre de 2017, la entrada del diario se ve así:

Se realizará una entrada similar el 31 de diciembre de 2018, reflejando el nuevo precio de la acción en esa fecha. Cuando los SAR se consolidan y se ejercen, el efectivo se desembolsa con un crédito y el pasivo de los SAR se cierra con un débito.

La junta está feliz y vota a favor de ambos planes. ¡Gracias a Tina, todos los empleados ahora podrán participar en el éxito de Future Ride!

Resumen de la lección

Las opciones sobre acciones otorgan al tenedor de la opción el derecho a comprar acciones de la empresa en alguna fecha futura a un precio preestablecido. Estas fechas importantes deben conocerse sobre las opciones sobre acciones.

• La fecha de concesión es el día en que se le dan las opciones al empleado.
• La fecha de ejercicio es el día en que se utilizan las opciones para comprar acciones al precio de ejercicio especificado.
• La fecha de adquisición es el primer día que el empleado puede ejercer o utilizar la opción de compra de acciones.
• La fecha de caducidad es el día en que caducan las opciones y ya no se pueden utilizar.

Según las reglas GAAP, las opciones sobre acciones se valoran al valor justo de mercado. Las opciones sobre acciones también son un gasto de compensación para la empresa. Este gasto se reconoce cuando el empleado gana tiempo de servicio hasta la fecha de consolidación. El débito correspondiente se realiza a los gastos de compensación cada período contable con un abono al capital pagado adicional.

Los derechos de apreciación de acciones (SAR) permiten al receptor participar en la apreciación del precio de las acciones sin tener que comprar una acción como el plan de opciones. La contabilidad de los SAR utiliza un débito para compensar los gastos por la apreciación del precio de las acciones y establece un pasivo por la misma cantidad.