Costos de compensación para acuerdos de pago basados ​​en acciones clasificados como pasivo

Publicado el 12 noviembre, 2020 por Rodrigo Ricardo

¿Cuáles son los costos de compensación para los acuerdos de pago basados ​​en acciones clasificados como pasivo?

Cuando una empresa celebra un acuerdo de pago basado en acciones , significa que ha realizado una transacción en la que adquirirá bienes o servicios mediante la emisión de sus propias acciones. Cuando estos acuerdos se celebran con empleados, se clasifican como patrimonio o pasivos, dependiendo de la naturaleza del acuerdo. Los acuerdos de patrimonio se liquidan normalmente mediante la emisión de un número predeterminado de acciones, mientras que los acuerdos de pasivo normalmente se liquidan en efectivo, y el monto de liquidación se determina utilizando el precio de las acciones de la entidad, o en acciones con un valor total igual a un monto predeterminado.

Un derecho de apreciación de acciones (SAR) es un ejemplo de un acuerdo de pago basado en acciones que se clasifica como un pasivo. Un derecho de apreciación de acciones otorga al tenedor el derecho a un pago (normalmente en efectivo) igual a la diferencia entre el precio de la acción de la entidad y un monto predeterminado.

Reconocimiento y medición de acuerdos de pago basados ​​en acciones clasificados como pasivo

Los acuerdos de pago basados ​​en acciones clasificados como pasivos se reconocen y miden en la fecha de concesión utilizando una medida basada en el valor razonable. Esta medida basada en el valor razonable es el precio de mercado observable del instrumento de patrimonio cuando está disponible. Si no está disponible, se debe utilizar un modelo de valoración de opciones, como el modelo Black-Scholes-Merton o modelos binomiales, para determinar una medida basada en el valor razonable. Sin embargo, la fecha de medición final para los acuerdos con pagos basados ​​en acciones clasificados como pasivos es la fecha de liquidación.. Esto significa que el valor en libros del pasivo debe actualizarse al final de cada período sobre el que se informa para alinearlo con el valor de liquidación actual. Por lo tanto, en la fecha de liquidación final, el valor en libros del pasivo debe ser igual a la liquidación adeuda. El costo de compensación reconocido representa el movimiento del valor razonable de la adjudicación. Si se requiere que los empleados presten servicios durante un período de servicio requerido, el costo de compensación se reconoce durante este período en forma lineal.

Ejemplo

Ilustremos estos conceptos con un ejemplo. El 1 de enero de 2017, la Compañía A adopta un plan que da derecho a los ejecutivos a recibir efectivo equivalente a la diferencia entre el precio de mercado de las acciones de la compañía y un precio predeterminado de $ 40 por 10,000 SAR. Los ejecutivos deben prestar servicios hasta finales de 2019 antes de que puedan ejercer los derechos. Pueden ejercer los derechos en cualquier momento dentro de los cinco años posteriores a la finalización del período de servicio requerido.

Todos los premios se ejercen el 31 de diciembre de 2020.

El valor de mercado de la acción es de $ 45 el 31/12/2017, $ 41 el 31/12/2018, $ 50 el 31/12/2019 y $ 55 el 31/12/2020. El gasto por compensación registrado en cada año será:

Año Valor total
de la adjudicación
al final del año
Porcentaje a
reconocer
Costo de compensación
del año
2017 ($ 45 – $ 40 = $ 5) x 10,000 = $ 50,000 33% $ 16.667
2018 ($ 41 – $ 40 = $ 1) x 10,000 = $ 10,000 66% $ (10,000) ($ 10,000 x 66.67% = $ 6,667 – $ 16,667)
2019 ($ 50 – $ 40 = $ 10) x 10,000 = $ 100,000 100% $ 93,333 ($ 100,000 – $ 16,667 + $ 10,000)
2020 ($ 55 – $ 40 = $ 15) x 10,000 = $ 150,000 100% $ 50,000 ($ 150,000 – $ 16,667 + $ 10,000 – $ 93,333)

El gasto total reconocido durante el período de tres años es:

$ 16.667 – $ 10.000 + $ 93.333 + $ 50.000 = $ 150.000

El valor en libros del pasivo también será de $ 150,000, que es igual a su monto de liquidación.

Preparación de entradas de diario

Los asientos de diario para registrar el acuerdo de pago basado en acciones A de la Compañía serán:

Fecha Descripción Débito Crédito
31 de diciembre de 2017. Gastos de compensación de DR $ 16.667
Responsabilidad CR bajo el plan SAR $ 16.667
Para registrar las responsabilidades del plan SAR
31 de diciembre de 2018. Responsabilidad de DR según el plan SAR $ 10,000
Costo de compensación de CR $ 10,000
Para ajustar las responsabilidades del plan SAR
31 de diciembre de 2019. Gastos de compensación de DR $ 93,333
Responsabilidad CR bajo el plan SAR $ 93,333
Para ajustar las responsabilidades del plan SAR
31 de diciembre de 2020. Gastos de compensación de DR $ 50 000
Responsabilidad CR bajo el plan SAR $ 50 000
Para ajustar las responsabilidades del plan SAR
31 de diciembre de 2020. Responsabilidad de DR según el plan SAR $ 150 000
CR efectivo $ 150 000
Para registrar la liquidación de las obligaciones del plan SAR

Resumen de la lección

Los acuerdos de pago basados ​​en acciones son transacciones en las que las entidades adquieren bienes o servicios mediante la emisión de sus propias acciones. Estos acuerdos se clasifican como acuerdos de pasivo cuando se liquidan en efectivo, y el monto de liquidación se determina utilizando el precio de la acción de la entidad, o en acciones con un valor total igual a un monto predeterminado. Los derechos de apreciación de acciones (SAR) son ejemplos de acuerdos de pago basados ​​en acciones clasificados como pasivos.

Los acuerdos de pago basados ​​en acciones clasificados como pasivos se reconocen y miden en la fecha de concesión utilizando una medida basada en el valor razonable, pero la fecha de medición final es la fecha de liquidación . Esto significa que el valor en libros del pasivo debe actualizarse al final de cada período sobre el que se informa para alinearlo con el valor de liquidación actual.

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