Determinación del período de tenencia de un activo enajenado para la ganancia o pérdida fiscal

Periodos de espera

Imagínese si hace casi un año (hace 49 semanas para ser exactos) compró acciones de Microsoft. Esta mañana, mientras revisa su cartera de acciones, se da cuenta de que podría vender esas mismas acciones hoy y obtener una suma decente de efectivo. Sin embargo, no está seguro de cómo se gravarán las ganancias, por lo que decide llamar a su contador para que le aconseje. Su contador le hace algunas preguntas sobre cuándo se compró la acción y sus ingresos ordinarios. Después de murmurar algo sobre un período de tenencia, le aconsejan que espere un mes más para vender las acciones. Cuelga el teléfono, sintiéndose un poco decepcionado de que tendrá que esperar otro mes para cobrar sus acciones. ¿Qué quiso decir el contador con “período de tenencia” y por qué un mes haría una gran diferencia en la venta de las acciones?

Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), el período de tenencia es un término que se usa en referencia a los activos dispuestos para describir el período de tiempo que un inversionista mantuvo una inversión. La duración del período de tenencia afecta las consecuencias fiscales de las ganancias y pérdidas de estas enajenaciones. Exploraremos este concepto más adelante, aprendiendo cómo calcular el período de tenencia, así como las consecuencias fiscales de períodos de tenencia de diferente duración.

Cálculo del período de retención

El cálculo del período de tenencia de un activo es un cálculo sencillo con pocas excepciones. Según el Tema del IRS No. 409 Ganancias y pérdidas de capital, el período de tenencia de un activo comienza el día después de su adquisición y finaliza el día de su venta. Por ejemplo, si compra acciones el 2 de febrero, su período de tenencia comenzaría el 3 de febrero. El período de tenencia de esas mismas acciones terminaría en la fecha de su disposición.

Se aplican excepciones a artículos como regalos y bienes heredados. Con respecto a los obsequios, si la base del artículo se transfiere del donante ya que el valor del obsequio se ha apreciado con el tiempo, el período de conservación del obsequio también se transferirá. Por el contrario, si el valor del obsequio ha disminuido con el tiempo y la base se vuelve a calcular para que coincida con el valor justo de mercado actual del obsequio, el período de retención también comenzará de nuevo, comenzando el día posterior a la recepción del obsequio. En resumen, si la base se transfiere, también lo hará el período de tenencia; si la base cambia, el período de tenencia comienza de nuevo. El período de tenencia de la propiedad heredada casi siempre se considera de naturaleza a largo plazo.

Consecuencias a corto plazo frente a consecuencias a largo plazo

Cuando el período de tenencia de un activo es igual a un año o menos, la ganancia o pérdida por la enajenación se considera a corto plazo a efectos fiscales. Por el contrario, si el período de tenencia del activo supera un año, la enajenación se clasifica como a largo plazo. Esta diferenciación es importante porque las ganancias a corto y largo plazo se gravan a tasas diferentes. Las ganancias de capital a corto plazo se gravan como ingresos ordinarios, mientras que las ganancias de capital a largo plazo se gravan a tasas más bajas. Por esta razón, volviendo a nuestro ejemplo al comienzo de la lección, el contador le aconsejó esperar un mes para vender las acciones. Si espera un mes, puede extender el período de tenencia a más de un año y, como resultado, evitar la tasa impositiva más alta sobre las ganancias de capital a corto plazo.

Ejemplos

Ejemplo 1

John compró 100 acciones el 13 de diciembre de 2019. El 27 de julio de 2020, vende sus acciones para tener un poco de dinero extra para sus próximas vacaciones. ¿Cuál es el período de tenencia de las acciones y cómo se clasificaría la ganancia o pérdida a efectos fiscales?

Cálculo del período de retención

El período de tenencia comienza el 14 de diciembre de 2019, el día posterior a su adquisición. El período de tenencia finaliza el 27 de julio de 2020, el día en que John vende las acciones. Así, el período de tenencia duró 7 meses y 14 días.

Clasificación

Dado que las acciones se mantuvieron por menos de un año, la enajenación se clasificará como a corto plazo y cualquier ganancia se gravará a la tasa de renta ordinaria.

Ejemplo 2

El padre de Jane compró 200 acciones por $ 2,000 hace 8 años. Desde entonces, las acciones se han revalorizado a $ 6,000. El padre de Jane le regala las acciones en su cumpleaños número 18. Calcule el período de tenencia de Jane y la clasificación de las acciones a efectos fiscales.

Cálculo del período de retención

Dado que las acciones se han revalorizado, la base de $ 2,000 en las acciones se transferirá a Jane. Además, el período de retención se trasladará. Por lo tanto, las acciones tienen un período de tenencia de 8 años.

Clasificación

Dado que el período de tenencia de las acciones se extiende más allá de un año, se clasifican como un activo de capital a largo plazo.

Resumen de la lección

Tras la enajenación de un activo, se debe determinar el período de tenencia del activo. Según el IRS, el período de tenencia se refiere al tiempo que un inversionista mantuvo una inversión. Se considera que un período de tenencia es a corto plazo si es de un año o menos. Si el período de tenencia se extiende más allá de un año, se considera a largo plazo. El período de tenencia generalmente comienza el día después de la adquisición y finaliza el día de la venta. El período de retención de los obsequios se transferirá al destinatario si la base también se transfirió. Si la base del regalo se ajustó al valor justo de mercado, el período de tenencia comienza de nuevo. Por último, la propiedad heredada casi siempre se considera a largo plazo. La clasificación del período de tenencia es importante para determinar la tasa impositiva aplicable sobre las ganancias resultantes.