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Divulgación de actividades de inversión y financiamiento no monetarias

Publicado el 6 septiembre, 2020

Razones y métodos de divulgación

Como sugiere el nombre, las actividades de inversión y financiación que no son en efectivo implican el uso de herramientas financieras distintas del efectivo para realizar una inversión o compra. Por ejemplo, si usa una tarjeta de crédito de la empresa para comprar una computadora nueva, ha usado financiamiento que no es en efectivo para realizar una compra. Otros ejemplos de gastos no monetarios incluyen obtener un préstamo o firmar un pagaré.

Veamos un ejemplo común. Imagine que es dueño de un negocio de construcción y necesita otro camión. Usted va al concesionario de camiones local y compra el camión perfecto para su negocio. Sin embargo, en lugar de emitir un cheque, obtiene un préstamo del concesionario. Se aprueba su préstamo y se va con el camión, pero no ha cambiado dinero en efectivo. Los términos de su préstamo dictan que gastará dinero para pagar esta compra todos los meses hasta que se cumplan los términos del préstamo. Sin embargo, la compra definitivamente afectará su negocio. Le permitirá realizar más trabajo y ganar aún más dinero.

La información sobre las actividades de inversión y financiación que no son en efectivo es útil para determinar qué tan financieramente saludable es una empresa u otra organización. Las actividades de inversión y financiamiento que no son en efectivo pueden afectar el desempeño de una empresa y es posible que deban analizarse para ayudar a determinar el desempeño futuro. El impacto de las actividades de inversión y financiación no monetarias en una organización puede verse en los ingresos, las ganancias y el flujo de caja.

Debido a que estas actividades son muy importantes para los tomadores de decisiones y la organización, los Principios de Contabilidad Aceptados Generales (GAAP) , un conjunto de regulaciones de informes para la industria de la contabilidad, requieren que estas actividades se registren si son significativas. En algunos casos, esta grabación puede denominarse “divulgación”.

Divulgación o informes

Normalmente, las transacciones que involucran la generación o el uso de efectivo se registran en el estado de flujos de efectivo , pero como estamos viendo transacciones que no son en efectivo, no podemos usar exactamente la misma técnica.

En cambio, para registrar una actividad de inversión y financiación que no sea en efectivo, debe incluir una nota al pie en la parte inferior del estado de flujos de efectivo o en las notas de los estados financieros. También puede divulgar la actividad de inversión y financiación no monetaria en un calendario o lista por separado.

Ejemplos de métodos de divulgación

Hablemos de técnicas específicas para informar sobre sus actividades de inversión y financiación que no son en efectivo. Volviendo al ejemplo anterior, puede ver cómo podría revelar el hecho de que compró un camión.

La revelación debe aparecer en la parte inferior del estado de flujos de efectivo. Supongamos que tiene un estado de flujos de efectivo que tiene información sobre cuánto efectivo tiene que se ve así:

Incremento neto de caja durante el año $ 98 000
Efectivo total al comienzo del año $ 20 000
Efectivo total al final del año $ 118 000

Para informar sobre su actividad de inversión y financiación no monetaria, simplemente incluiría un elemento de línea debajo de esta información con una declaración definitoria sobre la actividad de inversión y financiación no monetaria que se vería así:

Actividades de inversión y financiación distintas del efectivo
Compra de camión necesario para el negocio $ 50 000

Si desea utilizar la divulgación en una nota separada, simplemente puede adjuntar un apéndice que se parezca a esto:

Nota A: Transacciones no monetarias significativas La empresa participó en las siguientes transacciones importantes de inversión y financiación distintas del efectivo
Compra de camión $ 50 000

Por qué la divulgación es importante

Entonces, ¿por qué tanto alboroto por la divulgación? En pocas palabras, divulgamos las actividades de inversión y financiación que no son en efectivo porque la información es importante. Las personas que utilizan los estados financieros de una organización, como propietarios, empleados, accionistas y organizaciones financieras, deben tener acceso a esta información para obtener una imagen precisa de la situación financiera de una organización.

Como propietario de una empresa, puede ver por qué es importante comprender las implicaciones financieras de comprar y realizar pagos mensuales en un camión. Si tuviera que decidir que necesita un préstamo importante para comprar un edificio de oficinas más grande, un banco querría revisar sus estados financieros para ver si es capaz de devolver esa cantidad de dinero.

Si no se reveló su compra reciente de camión, es posible que el banco no se dé cuenta de que tiene un pago mensual por su camión, lo que reduce el efectivo disponible que podría usar para devolverle el dinero al banco. No revelar esta información podría tener consecuencias legales.

Resumen de la lección

Ahora ve por qué es tan importante informar sobre sus actividades de inversión y financiación que no son en efectivo . Es posible que no haya usado efectivo para comprar su camión, pero eso no significa que no haya sido una compra importante y las personas que miran sus estados financieros deben saberlo. Las personas que miran los estados financieros de una organización pueden incluir propietarios, empleados, accionistas y organizaciones financieras. No solo es una buena idea divulgar las actividades de inversión y financiación que no son de efectivo , sino que también lo requieren los Principios contables aceptados generales (GAAP) , un conjunto de normas de presentación de informes para la industria contable. Los diversos métodos de divulgación incluyen el uso de notas a pie de página en la parte inferior del estado de flujos de efectivo., incluyéndolo en una nota separada o enumerando los elementos en un programa.

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