Esquemas de fraude de estados financieros, tendencias y señales de alerta

Fraude de estados financieros en las empresas

Como estudiante de negocios, probablemente hayas oído hablar de los infames escándalos de Enron y WorldCom. Tales escándalos contables implican fraude en los estados financieros y muestran una buena imagen del desempeño, la posición financiera y los flujos de efectivo de la empresa. Finalmente, el descubrimiento de estos escándalos condujo a la caída de estas empresas.

Tendencias y esquemas de denuncia fraudulentos

Los siguientes son los esquemas comunes de fraude de estados financieros que pueden emplear las empresas:

1. Reconocimiento prematuro de ingresos. Esta es una práctica agresiva de reconocimiento de ingresos incluso antes de que los ingresos realmente se reconozcan. El objetivo final es exagerar los ingresos. Un ejemplo de esta práctica es el reconocimiento de ingresos en el momento en que se firma el contrato, incluso si aún no se ha realizado la entrega real de los bienes o servicios.
2. Reconocimiento de ingresos ficticios. Las dos técnicas más comunes bajo este esquema son “relleno de canales” y “ida y vuelta”.
   
   1. El relleno de canales es la práctica de forzar los productos de la compañía a distribuidores más allá de la demanda esperada del mercado. Esta es una forma de inflar o exagerar las ventas, ya que la empresa ya registra la transferencia de los productos a los distribuidores como ingresos incluso antes de que los productos se vendan realmente a los clientes. A menudo, la empresa ofrece descuentos y otros incentivos a los distribuidores para animarlos a adquirir tantos inventarios como sea posible.
   2. El viaje de ida y vuelta es otro esquema para inflar los ingresos. En los negocios, el viaje de ida y vuelta es la práctica de venta recíproca de artículos similares entre dos empresas. Por ejemplo, las empresas A y B se dedican a los textiles. La Compañía A vende productos textiles por valor de $ 100,000 a la Compañía B. Recíprocamente, la Compañía B vende productos textiles similares a la Compañía A por la misma cantidad, $ 100,000. En realidad, estas dos empresas no se benefician realmente de esta transacción porque el aumento de $ 100,000 en ingresos también será compensado por el aumento de $ 100,000 en el costo de compra. Sin embargo, en el papel, ambas empresas obtienen ingresos adicionales de $ 100,000.
3. Inflar los ingresos con ganancias únicas. Esta es una forma de hacer que su estado de resultados se vea mejor al registrar las ganancias únicas como ingresos. Por ejemplo, el producto de una venta única de un vehículo de la empresa se registra como ingresos. Registrar este artículo como ingresos o ventas, en lugar de informarlo como ganancia en el estado de resultados, sin duda impulsará las ventas y hará que el estado de resultados se vea mejor.
4. Reconocimiento indebido de gastos. Por lo general, este esquema implica capitalizar gastos. Esto significa que los gastos se registran como activos en lugar de reconocerlos como gastos del período actual. Esto exagera los ingresos porque los gastos se distribuirán a lo largo de varios años en lugar de reconocerlos en el período incurrido. Este esquema también se puede realizar depreciando o amortizando los activos con demasiada lentitud durante un período prolongado.
5. No reconocimiento o no divulgación de pasivos en el balance. Algunas empresas pueden ocultar pasivos para que parezcan económicamente mejores. Las prácticas comunes son el no registro de gastos devengados, el no reconocimiento de contingencias y compromisos, disfrazar las transacciones de préstamos como transacciones de capital y presentar los pasivos como partidas fuera de balance.
6. Suavización de ingresos. Esta es la práctica de utilizar la contabilidad creativa para nivelar los ingresos de un período a otro. En períodos de alta rentabilidad, los gastos se sobrevaloran y los ingresos se subestiman para reducir los ingresos. Por otro lado, en períodos de pérdida y baja rentabilidad, los gastos se subestiman y los ingresos se sobrevaloran para aumentar los ingresos. Las empresas hacen esto porque los inversores prefieren y pagarán más por las acciones de empresas con ganancias relativamente estables y predecibles en comparación con aquellas empresas con ganancias inestables y fluctuantes.
7. Presentación inadecuada del flujo de caja. La manipulación del estado de flujo de efectivo se realiza a menudo para pintar una buena imagen de los flujos de efectivo de las operaciones. El flujo de efectivo de las operaciones es importante para las partes interesadas, ya que esta parte del estado de flujo de efectivo brindará información sobre las capacidades de la empresa para generar efectivo, liquidar obligaciones y pagar dividendos. Esto se puede hacer presentando los flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación como flujos de efectivo operativos. Por ejemplo, el producto de una venta única de activos o el producto de una transacción de préstamo se presentan como flujos de efectivo de las operaciones.

Banderas rojas de fraude de FS

La existencia de estos elementos puede no indicar automáticamente que existe un fraude en los estados financieros. Sin embargo, los auditores y usuarios de la información financiera siempre deben estar atentos a cualquiera de los siguientes:

• Una gran parte de la compensación de la gerencia está fuertemente ligada al desempeño operativo o los flujos de efectivo. Por ejemplo, la gerencia recibe bonificaciones si las ganancias reportadas alcanzan un cierto nivel.
• Una empresa con altas ganancias reportadas que no puede generar flujos de efectivo operativos.
• Una empresa que tiene transacciones significativas con partes relacionadas. Una parte relacionada es una persona o entidad que está vinculada o relacionada con la entidad que prepara los estados financieros. Por ejemplo, una venta realizada por la entidad a una de sus afiliadas plantea interrogantes sobre si dicha venta es realmente una transacción de venta objetiva.
• La existencia de transacciones comerciales inusuales y altamente complejas que pueden involucrar incertidumbres y cuestiones relativas al fondo sobre la forma.
• La existencia de importes materiales en los estados financieros basados ​​en estimaciones significativas que involucran juicios subjetivos e incertidumbres.
• Una empresa que reporta altas ganancias mientras que los competidores y la industria en general están experimentando dificultades.
• Una empresa que muestra buena liquidez y solvencia en papel, pero que no puede cumplir con las obligaciones y convenios crediticios.
• Acumulación inusual de activos en el balance. Esto puede indicar un reconocimiento inadecuado de gastos.

Resumen de la lección

El fraude de estados financieros es la alteración deliberada de los estados financieros de una empresa. Esto se puede lograr con el uso de esquemas de informes fraudulentos. Dichos esquemas incluyen el reconocimiento prematuro de ingresos, ingresos ficticios, inflar ingresos con ganancias únicas, reconocimiento inadecuado de gastos, no reconocimiento de pasivos y presentación inadecuada del flujo de efectivo.

Las banderas rojas de los estados financieros pueden indicar la existencia de fraude; por lo tanto, los auditores y usuarios de la información financiera deben estar siempre atentos a estos.