Estimaciones contables significativas y riesgo de errores materiales

Publicado el 19 octubre, 2020

Estimaciones contables

Trabaja como contador y el gerente solicita que encuentre el valor de la pensión que se pagará a los empleados en el futuro. No tienes ni idea porque no se ha pagado. ¿Qué haces? Confía en estimaciones contables.

Las estimaciones contables intentan proporcionar una aproximación de las mediciones contables del pasado y del futuro. Una estimación se utiliza cuando un elemento del estado financiero depende de un resultado futuro o cuando faltan datos pasados. Por ejemplo, si los datos trimestrales de un período no están disponibles, se pueden tomar como una cuarta parte de los datos anuales o como un aumento o disminución porcentual con respecto al mismo trimestre del año anterior.

Dado que las estimaciones contables son muy flexibles y subjetivas, las posibilidades de errores y tergiversaciones materiales son altas. La gerencia puede mostrar parcialidad al cambiar dichas cuentas para adaptarlas a sus necesidades. Debido a esto, los auditores deben dar fe de la practicidad de los supuestos y las valoraciones de tales estimaciones.

Estimación de riesgos

El auditor intenta evaluar si las estimaciones reflejan las condiciones de la empresa. El primer paso es verificar si una cuenta determinada necesita un presupuesto o no. Esto se hace inspeccionando las afirmaciones hechas en los estados financieros. Por ejemplo, si los ingresos necesitan una estimación, es una señal de alerta y debe examinarse adecuadamente.

Identificación de la necesidad

Un auditor examinaría primero la necesidad de la estimación. Esto se hace sobre la base de la industria en la que opera la empresa, los métodos comerciales y las nuevas reglas contables. Se requieren estimaciones cuando una empresa realiza un cambio comercial u operativo. Por ejemplo, si la empresa incursiona en nuevos productos, se deben realizar estimaciones de ingresos y costos.

También se requieren estimaciones para contingencias tales como costos de garantía, reclamos y litigios. La información sobre las estimaciones requeridas también se puede obtener de las actas de las reuniones del directorio con los accionistas. Además, los auditores deben entrevistar a la administración sobre la necesidad de realizar estimaciones grandes.

Sensatez

Después de identificar las estimaciones apropiadas, los auditores pasan a verificar si son razonables. Esto se evalúa sobre la base de:

  • Importancia para los estados financieros
  • Sensibilidad a las variaciones de entrada
  • Desviación de la media histórica
  • Susceptibilidad a tergiversaciones voluntarias

Un paso importante en la evaluación de la razonabilidad es comprender el proceso de cómo se desarrolló la estimación. Ayuda a analizar las suposiciones y cálculos. Nuevamente, esto se someterá a revisión con estimaciones similares o valores reales del pasado. Otros factores a tener en cuenta incluyen:

  • Identificar los controles sobre el proceso de estimación.
  • Examinar las fuentes de datos para identificar la relevancia y confiabilidad
  • Analizar supuestos, hipótesis y factores alternativos
  • Coherencia de los datos y su congruencia con los datos históricos.
  • Uso de un especialista cuando se considere adecuado
  • Prueba de cálculos

Durante los pasos intermedios, un auditor puede desarrollar una buena idea de lo que se espera que sea la estimación y las grandes desviaciones pueden necesitar un mayor escrutinio. Al observar el rango razonable de resultados, con cada resultado en el rango con la misma probabilidad de ocurrir, los auditores pueden considerar que el punto medio del rango es neutral y, por lo tanto, libre de sesgos de la administración. Los auditores también pueden buscar eventos más allá de las transacciones incluidas en los estados. Las transacciones futuras después de un período determinado pueden proporcionar una pista sobre la precisión de las estimaciones.

Resumen de la lección

Las estimaciones contables son una aproximación del valor futuro de las cuentas o partidas de un estado financiero. Se utilizan cuando los elementos dependen del resultado futuro o los datos pasados ​​no están disponibles. Estas estimaciones requieren un mayor escrutinio porque los valores pueden ser muy flexibles y subjetivos. Esto aumenta las posibilidades de errores y tergiversaciones materiales.

Para dar fe de la veracidad de las afirmaciones, un auditor tiene que determinar si una cuenta determinada necesita estimaciones. Esto depende de la industria, los métodos comerciales y cualquier ley recién incorporada. Un cambio comercial o operativo y contingencias tales como costos de garantía, reclamos y litigios pueden requerir una estimación. Se puede obtener más información de las reuniones de la junta.

La razonabilidad de las reclamaciones se evalúa sobre la base de:

  • Importancia financiera
  • Sensibilidad de entrada
  • Desviaciones de valores anteriores
  • Probabilidad de tergiversaciones

Evaluar cómo se desarrolló la estimación es un paso importante y ayuda a analizar las suposiciones y cálculos. Un auditor tiene una idea de la estimación en este punto y las grandes desviaciones pueden necesitar un mayor escrutinio. Los factores importantes para realizar una evaluación incluyen:

  • Identificación de los controles del procedimiento de estimación
  • Examinar la relevancia y confiabilidad de las fuentes de datos
  • Analizar supuestos, hipótesis y factores alternativos
  • Consistencia de datos y congruencia histórica
  • Uso de un experto

Como último paso, un auditor puede estudiar las transacciones más allá del período de auditoría para asegurarse de que las estimaciones vayan en la dirección correcta.

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