Rodrigo Ricardo

Gestión de ingresos: definición, técnicas y ejemplos

Publicado el 6 septiembre, 2020

Definición de gestión de ganancias

El objetivo número uno de una empresa es ganar dinero. Los propietarios de la empresa no solo quieren obtener una ganancia al final de cada período contable, sino que también quieren que los estados financieros de la empresa se vean lo mejor posible. Después de todo, los estados financieros son lo que los inversores y acreedores potenciales miran cuando toman la decisión de prestar o no dinero a la empresa o de convertirse en inversor.

Aquí es donde entra en juego el concepto de gestión de beneficios. La gestión de ganancias , en pocas palabras, es el uso creativo de diferentes técnicas contables para hacer que los estados financieros se vean mejor. Ahora, eso no suena exactamente como algo legal, ¿verdad? Pero, lo crea o no, en realidad lo es.

¿Por qué la gestión de ganancias?

Este fue un concepto muy difícil de comprender para mí cuando lo estaba aprendiendo. ¿Cómo podría ser legal algo que parece tan ilegal? Y, ¿por qué habría necesidad de incursionar en esa delgada línea entre lo legal y lo ilegal? La mejor forma de responder a esta pregunta es utilizar el acrónimo WISE . WISE significa: W indow vestir, I objetivos nterna, el ingreso S moothing, E expectativas Xternal.

El escaparate se refiere a la decisión de la empresa de disfrazar los estados financieros para posibles inversores y acreedores. El objetivo de esto es atraer nuevos partidarios al tener estados financieros que se vean como si la empresa lo estuviera haciendo muy bien. La empresa debe parecer tener un historial de rentabilidad, incluso si eso significa reducir las ganancias en un período contable para aumentar las ganancias en otro. Aunque esto parezca fraudulento, no lo es. En general, la empresa sigue reportando la misma cantidad de ganancias, pero distribuye la cantidad de manera uniforme durante un período de tiempo específico.

Los objetivos internos son otra razón por la que una empresa puede optar por utilizar técnicas de gestión de beneficios. A menudo, la empresa ha establecido sus propios objetivos internos, como el presupuesto departamental, y quiere asegurarse de cumplir esos objetivos. Ningún departamento quiere ser el que arruine el presupuesto propuesto, por lo que se utilizan técnicas de administración de ganancias para equilibrar esto.

La suavización de los ingresos entra en juego aquí debido al hecho de que a los inversores potenciales generalmente les gusta invertir en empresas que tienen un patrón de crecimiento continuo. Suavizar los ingresos generados, cuando puede haber picos en ciertos momentos y caídas en otros, permite que parezca que la empresa tiene ese patrón de crecimiento suave.

Las expectativas externas entran en juego cuando la empresa ya ha hecho proyecciones sobre cuáles serán sus ganancias y los inversores ahora esperan esa cantidad exacta de ganancias o más. La gerencia puede sentir la necesidad de trasladar los ingresos de un período contable a otro para cumplir con la meta proyectada. La administración de ganancias, simplemente, aprovecha las diferentes formas en que las políticas y procedimientos contables se pueden aplicar a los informes financieros.

Técnicas de gestión de ganancias

Ahora que está familiarizado con algunas de las razones por las que ocurre la administración de ganancias, veamos algunas de las técnicas legales que se utilizan. Aunque hay varias de estas técnicas, para esta lección, solo veremos las cinco principales.

1. El gran baño : esta técnica a menudo se denomina evento único. Lo que sucede con la técnica del baño grande es que ocurre un evento fuera de lo común o no recurrente en una empresa, y los gastos asociados con ese evento en realidad se inflan. Entonces, ¿cómo pueden inflar los gastos y seguir estando dentro de las pautas GAAP? ¡Fácilmente! La compañía informa todos sus gastos, pero en lugar de atribuirlos a las cuentas correctas, todos se atribuyen al evento único. Déjame darte un ejemplo y esto te ayudará a comprender.

Billy es dueño de varias pizzerías. Después de meses de lucha, uno de los restaurantes tiene que estar cerrado. Este es un evento único y no uno que se considere común. Dado que Billy sabe que esta pérdida ya provocará una disminución en sus ganancias netas declaradas, decide continuar y cargar la mayoría de los gastos de la empresa al cierre de esta unidad de negocios.

También sabe que no quiere que los inversores y acreedores piensen que la empresa está fallando, por lo que decide contabilizar parte de la pérdida en un período contable y parte en otro. Cuando los estados financieros anuales se impriman y se pongan a disposición del público, la utilidad neta final de la empresa será correcta.

2. Reservas de tarro de galletas : esta técnica también es una técnica para suavizar los ingresos. Ocurre cuando los gastos se basan en estimaciones. Si la empresa sobrepasa los gastos estimados, entonces puede optar por utilizar una parte de los gastos en un período contable y guardar la otra para períodos contables futuros.

Regresemos y miremos a Billy de nuevo. Hubo un incendio eléctrico en una de las pizzerías de Billy. Billy contrata a un contratista para volver a cablear totalmente el edificio y asegurarse de que todo esté conforme al código del restaurante. Dado que todo esto sucedió al final del período contable, Billy tomó el estimado que le dio el contratista y lo contó como un gasto para el período actual.

Cuando se hizo el pago real al contratista, fue por mucho menos que el estimado y se pagó en otro período contable. Esto provocó que hubiera un exceso de gastos reclamados en el período contable anterior. Cuando llegó el momento de cerrar los libros para este período contable, Billy ve que ganó un poco más de dinero del que realmente quiere informar. Decide sacar algunos de esos gastos del tarro de galletas y aplicarlos al período actual.

3. Actividades operativas : esta técnica de administración de ganancias ocurre cuando los gerentes planean que ciertos eventos ocurran en ciertos períodos. Esto significa que los gerentes pueden decidir comprar nuevos equipos en un período en el que los ingresos han sido razonablemente altos. Quieren asegurarse de que los ingresos se nivelen con los períodos anteriores para que no haya un aumento en algunos meses y una disminución dramática en otros. A pesar de que están reorganizando el momento de la compra para beneficiar mejor los informes financieros, siguen informando el gasto con precisión. Una vez más, volvamos a Billy.

Billy ha tenido dos meses realmente buenos en el negocio de la pizza. Sabe que sus ingresos generados están muy por encima de lo que informó en el último período contable. Decide que ahora es el momento de comprar los nuevos hornos de ladrillos que quiere en las pizzerías. Compra $ 25,000 en equipo nuevo para los restaurantes, lo que aumenta sus gastos para el período contable y disminuye sus ingresos.

4. Materialidad : esta puede ser la forma más común de administración de ganancias para las grandes empresas. El término “materialidad” se refiere al grado en que una transacción financiera afectará los estados financieros generales. La materialidad a menudo se considera un área gris, ya que lo que es material para un negocio puede no serlo para otro.

Billy presentó una reclamación al seguro por el incendio eléctrico que ocurrió en la pizzería. La compañía de seguros acordó pagarle $ 26,500 por reparaciones en el restaurante. El costo real de las reparaciones fue de 28 678 dólares. Billy terminó con una pérdida de $ 2,178. No puede decidir si debe informar la pérdida extraordinaria en sus estados financieros. El ingreso neto que Billy tiene para este período es de $ 89,136. El porcentaje de pérdida es solo del 2,4%. Debido a que la pérdida es un porcentaje tan pequeño de los ingresos netos, informar la pérdida no tendría ningún efecto en los estados financieros, por lo que no es de naturaleza material.

5. Reconocimiento de ingresos : en esta técnica de gestión de ganancias, se manipula el momento en que se reconocen los ingresos. Dado que la decisión de cuándo se obtuvieron los ingresos y se incurrió en los gastos puede variar según la opinión individual, esta técnica de administración de ganancias, como las demás, es legal. Sin embargo, esto también puede volverse fraudulento rápidamente si los números en el próximo período contable se ven afectados drásticamente por la decisión de no realizar ingresos o gastos en el período anterior. La gerencia a veces se encuentra tratando de encubrir constantemente el error y puede cruzar la línea de legal a ilegal rápidamente.

Billy sabe que las ventas durante el verano son mucho más altas que en el invierno. Quiere asegurarse de que no muestra una caída dramática en los ingresos desde el trimestre de julio, agosto y septiembre hasta el trimestre de octubre, noviembre y diciembre. Decide impulsar las ventas a finales de septiembre ofreciendo bonificaciones a los empleados por aumentar las ventas. Sabe que los ingresos no se reconocerán hasta el próximo trimestre contable y pueden amortiguar la disminución de ventas que históricamente se ha producido.

Resumen de la lección

La administración de ganancias es el uso creativo de diferentes técnicas contables para hacer que los estados financieros se vean mejor. Este puede ser un concepto muy difícil de comprender simplemente porque existe una delgada línea entre la administración legal de ganancias y el fraude. Ahora bien, ¿por qué alguien querría tener la oportunidad de participar incluso en la gestión de ganancias? Esa pregunta se puede responder con un acrónimo: WISE . WISE es sinónimo de W indow vestir, I objetivos nterna, el ingreso S moothing y E expectativas Xternal.

El escaparate se refiere a una empresa que arregla los estados financieros para que se vean mejor para los usuarios de los estados financieros. Los objetivos internos son impulsores de la gestión de ganancias cuando una empresa ha establecido sus propios objetivos internos y quiere asegurarse de cumplirlos. La suavización de los ingresos se produce cuando las empresas optan por suavizar los picos y las caídas de los ingresos. Las expectativas externas ocurren cuando la gerencia predice un cierto grado de ganancias para los inversionistas y los inversionistas ahora lo esperan.

Hay cinco técnicas comunes que se utilizan para administrar las ganancias. La técnica del gran baño ocurre cuando una empresa tiene un evento único no recurrente y los gastos asociados con ese evento se inflan. Las reservas de tarros de galletas se producen cuando los gastos se basan en estimaciones. Las actividades operativas se refieren a los gerentes que planean que ciertos eventos ocurran durante ciertos períodos. La materialidad se refiere al grado en que una transacción financiera afectará los estados financieros generales. El reconocimiento de ingresos se refiere a la manipulación de cuándo se reconocen los ingresos.

Independientemente de la técnica de administración de ganancias que se utilice, el resultado final es el siguiente: los profesionales de la contabilidad siempre deben seguir las pautas establecidas en la ley y tener cuidado de que los tramos no rompan los límites de la ley.

Los resultados del aprendizaje

Podrías lograr los siguientes objetivos después de terminar esta lección:

  • Expresar comprensión de la gestión de ganancias
  • Enumere cuatro razones por las que las empresas utilizan la gestión de ganancias
  • Recuerde las cinco técnicas de administración de ganancias discutidas en la lección.

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