Limitaciones del control interno en los informes financieros

Definición de control interno

Yo amo cocinar. Cada fin de semana, puedes encontrarme en la cocina con mi libro de cocina abierto, preparando comidas nuevas y emocionantes. Sigo las recetas la mayor parte del tiempo, pero a veces pienso que hay cambios que solo es necesario hacer. Por ejemplo, mi receta puede decirme que prepare un pastel durante tres minutos. Sin embargo, creo que la masa se ve bien y suave después de dos minutos, así que dejé de mezclar. Aún espero que mi producto final se parezca a la imagen de la receta. Y déjame decirte que eso no siempre sucede.

Eso me recuerda los conceptos que vamos a discutir hoy: limitaciones a los controles internos. En primer lugar, comencemos por definir qué son exactamente los controles internos. Los controles internos son procedimientos que se implementan dentro de una organización para garantizar que los negocios se lleven a cabo de manera ordenada, efectiva y precisa. La mayoría de las veces, estos procedimientos se ponen por escrito para que todos puedan ver claramente cuáles son los protocolos de control interno. Sin embargo, incluso con el mejor de los planes, existen limitaciones en el control interno.

Error humano

Un factor importante que es una parte importante de un sistema de control interno es el elemento humano. Junto con ese componente viene el error humano. El error humano es un resultado indeseable que es el resultado de una decisión tomada por un individuo. Hay dos tipos de errores humanos: intencionales y no intencionales. El error humano intencional es un error humano que es el resultado de acciones planificadas. El error humano no intencional es un error humano que es el resultado de errores honestos y no son acciones planificadas.

Por ejemplo, digamos que tú y yo trabajamos en un vivero de plantas. Parte de las pautas de control interno establece que las ventanas del invernadero deben limpiarse a diario para que las plantas puedan recibir la cantidad correcta de luz solar. Puede optar por usar papel de periódico viejo y un espray a base de vinagre y agua, mientras que yo puedo optar por usar un limpiador común y toallas de papel. Ambos limpiamos las ventanas, pero no lo hicimos de la misma manera.

Ahora, aquí es donde llegamos a hablar sobre la parte del error humano. Su elección de usar una solución casera simple para la limpieza de ventanas dejó las ventanas limpias y brillantes, pero cuando lavé las ventanas, tenían un aspecto vaporoso. La película que quedó en las ventanas impidió que las plantas recibieran toda la luz solar que necesitaban y comenzaron a ponerse marrones. Esto no es en absoluto lo que pedían los protocolos de control interno. De hecho, es lo que intentaban evitar. No dejé deliberadamente una película en las ventanas, pero mi interpretación de la forma en que se deben lavar las ventanas terminó causando daños a las plantas. Este fue un error involuntario.

Ahora, ¿qué pasaría si hubiera planeado deliberadamente usar un limpiador que sabía que dejaría la película en las ventanas? Si ese fuera el caso, entonces el tipo de error va de no intencional a intencional. Como puede ver en este ejemplo, los errores no intencionales son a menudo el resultado directo de cómo cada individuo interpreta las pautas de control interno.

Principio de costo-beneficio

Ahora veamos otro tipo de limitación que existe para los controles internos. Gira en torno a un concepto llamado principio de costo-beneficio. En pocas palabras, el principio de costo-beneficio , en relación con el control interno, significa que el costo de implementar un determinado procedimiento de control interno no debe superar el beneficio que la empresa recibe del procedimiento.

Vuelve a mirar el ejemplo de la guardería de arriba. Como limpié las ventanas de los invernaderos y les dejé una capa viscosa, hice que la empresa perdiera varias plantas por falta de saturación de luz al 100%. En un intento por evitar que esto vuelva a suceder, el propietario del vivero, el Sr. Treewillow, decide contratar a un equipo de limpieza de ventanas profesional para que entre y limpie las ventanas todos los días. Él calcula que al agregar este procedimiento de control interno, ayudará a eliminar la pérdida de plantas en los invernaderos. El costo de este servicio es de $ 500 por semana. En un año, ese costo totalizará $ 26,000.

Si las plantas que se están iniciando en los invernaderos terminan generando un promedio de $ 25,000 por año, ¿tiene sentido que el Sr. Treewillow contrate al equipo profesional? Absolutamente no. Una mejor idea sería que él reescribiera las pautas específicas de lavado de ventanas y especificara qué limpiador se usará y la forma en que se deben limpiar las ventanas. Esta es una forma más rentable de intentar garantizar que las plantas reciban la luz que necesitan para crecer.

Resumen de la lección

Los controles internos son procedimientos que se implementan dentro de una organización para garantizar que los negocios se lleven a cabo de manera ordenada, efectiva y precisa. No importa qué tan bien el propietario de una empresa crea que los controles internos establecidos en su empresa son efectivos, siempre existen limitaciones en lo que pueden hacer.

Dos limitaciones específicas son el error humano y el principio de costo-beneficio. El error humano , que se define simplemente como un resultado indeseable que es el resultado de una decisión tomada por un individuo, se presenta en dos formas: intencional y no intencional. El error humano intencional es un error humano que es el resultado de acciones planificadas. El error humano no intencional es un error humano que es el resultado de errores honestos y no son acciones planificadas.

El principio de costo-beneficio se refiere a la idea de que el costo de implementar un determinado procedimiento de control interno no debe ser mayor que el beneficio que la empresa recibe de ese procedimiento. Si el costo supera el beneficio, entonces no tiene sentido implementar ese procedimiento de control interno. No hay duda de que los controles internos son partes importantes, necesarias e importantes de una empresa. Aun así, siempre debe tener en cuenta que no importa qué tan bien diseñado esté un sistema de control interno, siempre habrá limitaciones sobre el desempeño de ese sistema.

Los resultados del aprendizaje

Una vez que haya revisado esta lección en video, debería poder:

• Definir controles internos
• Describir dos limitaciones a la efectividad de los controles internos.