Modelo de análisis de varianza en contabilidad

Modelado de análisis de varianza

A estas alturas, probablemente haya muchas posibilidades de que sepa qué es una variación en la contabilidad. En caso de que lo haya olvidado, una variación es la diferencia entre la cantidad presupuestada y la cantidad real que se gastó en un bien, servicio o acción. Como probablemente también sepa, las variaciones son un gran problema para las empresas, porque lo ayudan a determinar dónde fallan los presupuestos. Como sabe cualquiera que haya intentado alguna vez administrar un presupuesto familiar y haya descubierto que la factura de electricidad era el doble de lo planeado, poder rastrear las variaciones es una habilidad valiosa.

Puede hacer esto de manera más efectiva con el modelado de análisis de varianza , mediante el cual hacemos un seguimiento de las variaciones a lo largo del tiempo para notar cualquier tendencia que se esté desarrollando. En esta lección, aplicaremos el modelo de análisis de varianza a tres categorías diferentes de varianza, proporcionando ejemplos de dónde puede ocurrir cada una en el camino.

Variaciones de materiales directos

En primer lugar, comencemos con el modelado de análisis de varianza de las variaciones de materiales directos. Recuerde que las variaciones de materiales directos ocurren cuando la cantidad presupuestada para materiales difiere de lo que realmente se gastó. Para hacer esto, primero que nada necesitamos nuestras variaciones. Para simplificar las cosas, hagamos un seguimiento de tres tiempos diferentes y veremos los materiales totales en su conjunto. Aquí está nuestro gráfico:

Observe cómo cada vez que la varianza se vuelve más y más favorable, hasta que vuelve a ser positiva. Recuerde que un número positivo es una variación favorable, en la que la empresa ahorró dinero, mientras que un número negativo es una variación desfavorable, en la que la empresa perdió dinero. Cuanto mayor sea el número, más lejos estará su presupuesto. A medida que avanza hacia cero, se vuelve más preciso y está mejor capacitado para asignar recursos para hacer más.

Si quisiera, podría graficar este conocimiento, pero creo que es bastante evidente que quien esté haciendo el presupuesto de los materiales directos es consciente de limitar las variaciones y proporcionar la mejor información posible.

Variaciones laborales directas

Ahora veamos el modelo de análisis de varianza de las variaciones de mano de obra directa. Recuerde que las variaciones de mano de obra directa solo se aplican a las variaciones de mano de obra que están directamente relacionadas con la fabricación de bienes o servicios. Una vez más, un gráfico será realmente útil aquí:

Aquí tenemos una situación muy diferente: cada trimestre la varianza es cada vez más favorable, pero también sigue aumentando. Esta vez es un poco más complicado. Por un lado, puede sentirse tentado a elogiar al gerente por reducir los costos laborales. Sin embargo, al no informar los cambios en la variación, el gerente hace que toda la organización sea menos efectiva.

Variaciones generales

Por último, veamos el modelo de análisis de varianza de las variaciones generales . Recuerde que las variaciones generales se aplican a todas aquellas variaciones que no están directamente relacionadas con la producción de un bien. Por ejemplo, un departamento de contabilidad es un gasto general. Una vez más, aquí está nuestro gráfico:

¡Vaya, esos números están por todos lados! Cuando aplicamos el modelo de análisis de varianza a ese conjunto, no obtenemos una respuesta clara como lo hicimos antes. En cambio, nos quedamos con más preguntas. ¿Por qué las variaciones rebotan tanto? ¿Es solo un mercado loco o hay una ineficiencia en la organización? En cualquier caso, el modelado de análisis de varianza le brinda preguntas más útiles y una forma de encontrar más respuestas.

Resumen de la lección

Bien, repasemos. El modelado de análisis de varianza nos permite examinar las variaciones dentro de los presupuestos de una organización para determinar qué tan bien está respondiendo un departamento o una empresa a la información actualizada. En esta lección, nos hemos centrado principalmente en las varianzas de mano de obra directa , los materiales directos varianzas y las varianzas de arriba .