Procedimientos Analíticos: Definición, tipos y ejemplos

Publicado el 25 febrero, 2024 por Rodrigo Ricardo

¿Qué son los procedimientos analíticos?

Los procedimientos analíticos forman parte del proceso de auditoría cuando se trata de evaluar los documentos financieros de una empresa. Son importantes porque se utilizan como un conjunto de datos de comparación con los informes que se auditan para establecer patrones o detectar problemas que pueden requerir una mayor investigación. Cuando los auditores revisan la exactitud de la información financiera, es esencial que observen la información histórica, así como otra evidencia de respaldo, ya que su trabajo principal en una auditoría es brindar una opinión sobre la exactitud y representación fiel de los estados financieros.

Procedimientos analíticos en auditorías

Una auditoría es una revisión formal de los registros financieros de una organización y se utiliza para verificar que la información reportada en esos registros sea precisa. Las auditorías se realizan de forma regular para las empresas como una forma de garantizar la integridad de los sistemas contables y otras operaciones de la empresa. También es un requisito que las empresas que cotizan en bolsa presenten estados financieros auditados a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) de forma regular para mantener a los inversores informados sobre la salud financiera de la empresa.

Las auditorías las realizan firmas de contabilidad externas como un medio para eliminar cualquier conflicto de intereses del proceso de auditoría, lo que significa que el auditor no tendrá un conocimiento profundo de la historia de la empresa o de la actividad interna. Los procedimientos analíticos se utilizan como una forma de comprender la empresa que se audita y cuál es la base de la información presentada.

Uso de procedimientos analíticos en auditoría financiera

Al realizar una auditoría, es importante que se recopilen todos los datos para poder realizar un examen exhaustivo de las finanzas de una empresa. Los procedimientos analíticos para la auditoría financiera se utilizan en todas las etapas de una auditoría, pero la información recopilada tiende a ser de mayor nivel en términos de detalle. Esto se debe a que se utiliza para detectar tendencias y posibles inconsistencias para compararlas con los estados financieros que se auditan. Los procedimientos analíticos se utilizan para proporcionar evidencia de ciertas afirmaciones realizadas durante una auditoría, así como para realizar revisiones iniciales y finales del proceso de auditoría. El propósito de los procedimientos analíticos es ayudar a establecer patrones y hábitos para dar sentido a la información que se proporciona.

¿Qué son los procedimientos analíticos sustantivos?

Los procedimientos sustantivos son procedimientos analíticos que se utilizan para proporcionar evidencia sobre las afirmaciones hechas en los estados financieros. Una afirmación es una declaración que pretende ser justa y precisa y que proporciona la organización informante. Para confirmar la imparcialidad de estos informes, se utilizan procedimientos analíticos sustantivos para confirmar esas afirmaciones. Los auditores utilizan esta evidencia para realizar pruebas de razonabilidad, en las que utilizan su experiencia y juicio profesional para determinar qué tan confiables son los datos para proporcionar la información necesaria para fundamentar los estados financieros.

Por ejemplo, si una empresa informa que se ha gastado una determinada cantidad de dinero en nómina durante un año, el auditor puede examinar el historial de cuánto fue el importe medio de la nómina. Luego pueden determinar si el patrón está en consonancia con los informes o si hay alguna discrepancia. Si el procedimiento sustantivo encuentra inconsistencias, puede ayudar con una mayor investigación sobre la causa.

Revisión analítica preliminar y final

Al principio y al final de una auditoría se realiza una revisión analítica. El propósito de ambos es asegurar que en la auditoría se cubra una total comprensión y verificación de las declaraciones realizadas por la empresa auditada.

  • Los procedimientos analíticos preliminares son aquellos que ayudan a planificar una auditoría. Una revisión preliminar ayudará a determinar el riesgo de una auditoría, así como qué tan larga y detallada será la auditoría para lograr su objetivo. Este es también el momento en que el auditor aprende sobre el negocio para obtener una comprensión inicial de sus prácticas y procesos.
  • Los procedimientos analíticos finales se utilizan en la revisión final de toda la información. El final de una auditoría se resumirá con una opinión del auditor sobre si la información contenida en los estados financieros es justa y está verificada. A medida que revisan y completan su conclusión, los procedimientos analíticos utilizados en esta etapa se proporcionan como evidencia de la conclusión dada. Esta parte de la revisión también sirve como confirmación de cuán adecuados fueron los datos que la empresa proporcionó al auditor para ayudarlo a llegar a su conclusión.

Auditorías con procedimientos analíticos: ejemplos

Una razón común para una auditoría de estados financieros es cuando las empresas que cotizan en bolsa deben presentar informes anuales y trimestrales. La SEC exige que cualquier empresa que venda valores en el mercado de valores presente periódicamente declaraciones e informes como una forma de mantener a los inversores actualizados sobre las actividades de la empresa y su salud financiera. Dado que estas declaraciones brindan información sobre las operaciones de la empresa y serán las que informarán al inversionista sobre cómo debe usar su dinero, se debe realizar una auditoría para determinar de forma independiente que la información proporcionada es justa y precisa. En estas auditorías se utilizan procedimientos analíticos como una forma de establecer patrones como el historial de ventas, las ganancias y otras actividades financieras que aparecen como partidas informadas en los estados financieros de la empresa. Pueden ayudar a fundamentar si se demuestra que los informes son coherentes con las acciones de la empresa hasta ese momento.

Por poner un ejemplo adicional, los inversores privados que deseen convertirse en socios de capital de una empresa normalmente requerirán estados financieros auditados como parte de su proceso de diligencia debida. Esto es para garantizar que su inversión sea sólida y les brinde el rendimiento que planean recibir en el futuro. Una auditoría verificará los estados financieros, pero los procedimientos analíticos para esa auditoría también ayudarán a exponer cualquier inconsistencia debida a datos insuficientes o informes erróneos. Esto permite que esas cuestiones se investiguen más a fondo para garantizar que no haya irregularidades que puedan poner en peligro su inversión. El uso de procedimientos analíticos sustanciales puede proporcionar muchos detalles sobre los patrones de comportamiento en los informes financieros.

Resumen de la lección

Los procedimientos analíticos son partes del proceso de auditoría que ayudan a proporcionar evidencia de la información proporcionada en una auditoría. Una auditoría es una revisión formal de los estados financieros de una empresa que verifica la imparcialidad y exactitud de los estados. Se utilizan para establecer patrones y comprender cómo opera una empresa, lo que da contexto a los estados financieros. Se utilizan procedimientos sustantivos para establecer evidencia que confirme las afirmaciones hechas en los estados financieros. Los procedimientos analíticos preliminares ayudan a comprender la auditoría y la empresa que se audita. Se lleva a cabo una revisión analítica final al final de una auditoría para proporcionar evidencia de las conclusiones a las que se llegó en la auditoría.

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