Requisitos de elegibilidad para corporaciones S para fines de impuestos federales sobre la renta

La solución de S Corp

La estructura de la Corporación S (también conocida como cooperación del subcapítulo S) fue creada por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos en 1946. Se pretendía que fuera la opción perfecta para las pequeñas empresas que deseaban la protección de responsabilidad de una corporación tradicional sin la doble imposición que también vino con él. Antes de su creación, las pequeñas empresas se vieron obligadas a elegir entre la protección de responsabilidad civil de C corp o el impuesto único disponible a través de la estructura empresarial de propiedad única y sociedad.

Casi 75 años después de su debut, el IRS estima que hay más de 4 millones de cuerpos S actualmente en los Estados Unidos. Esto es más del doble del número de cuerpos C que operan actualmente en los Estados Unidos. Se espera que el número de corporaciones S continúe aumentando a medida que más personas inicien negocios. Revisemos los requisitos de elegibilidad para el estado civil de S corp y analicemos el proceso de revocación para eliminar el estado de S corp.

Criterios de elegibilidad de S Corp

Las corporaciones S son corporaciones que eligen transferir los ingresos, las pérdidas, las deducciones y los créditos de la corporación a los accionistas para fines del impuesto federal sobre la renta. Las corporaciones S evitan el dilema de la doble imposición que experimentan las corporaciones C. Esto ocurre cuando los ingresos se gravan inicialmente a nivel corporativo y luego se gravan nuevamente cuando los accionistas los informan como ingresos por dividendos.

Las empresas que deseen elegir el estado civil de S corp deben cumplir con criterios específicos. Las corporaciones S deben ser nacionales, lo que significa que la empresa se formó y realiza negocios solo en los EE. UU. Además, solo ciertas personas y entidades son elegibles para ser accionistas de una corporación S. A continuación, se incluye una lista completa de los requisitos de elegibilidad para S corps.

• Cuerpo doméstico
• Todos los accionistas deben cumplir con los criterios de elegibilidad
• Máximo 100 accionistas
• Puede que no sea una entidad no elegible
  
  • Los ejemplos incluyen instituciones financieras, compañías de seguros
• Tener solo una clase de stock

Elegibilidad de los accionistas de S Corp

Solo las personas y entidades elegibles califican como accionistas de una S corp. Si incluso un accionista deja de ser elegible, la empresa ya no califica para el estado civil de S corp. Los accionistas elegibles son individuos que son ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes. Algunas entidades pueden calificar como accionistas dependiendo de la estructura. Estos incluyen fideicomisos, herencias y organizaciones exentas de impuestos específicos. Además, las corporaciones S pueden tener un máximo de 100 accionistas.

Criterios adicionales

El IRS prohíbe que ciertos tipos de entidades sean accionistas de una corporación S. Estos tipos no elegibles incluyen sociedades, corporaciones, instituciones financieras específicas y empresas nacionales que realizan negocios a nivel internacional. Además, las corporaciones S solo pueden tener una sola clase de acciones. Sin embargo, se permite permitir que solo algunos accionistas tengan derechos de voto. Una vez que una empresa determina que cumple con todos los criterios, presenta el Formulario 2553 titulado Elección por una corporación de pequeñas empresas ante el IRS. El formulario completo debe estar firmado por todos los accionistas.

Revocación / rescisión de S Corp

La revocación de S corp es el acto de revocar el estado civil de S corp. Una empresa puede decidir revocar su estado de S corp en cualquier momento siempre que cumpla con los requisitos para la revocación. Una razón común por la que una empresa revoca es cuando ya no cumple con los criterios de S corp. Por ejemplo, si una corporación S decide que necesita más de 100 accionistas para hacer crecer el negocio. La designación también se revocaría si la empresa supera la restricción de ingresos pasivos definida como 3 años consecutivos en los que el 25% o más de los ingresos por inversiones proviene de ingresos pasivos. Por último, los cambios en la legislación fiscal pueden dar lugar a que la designación S corp ya no sea adecuada para el negocio.

Ahora que entendemos cuándo se puede revocar la designación, revisemos los pasos que debe seguir la empresa para solicitar la revocación.

Requisitos de revocación

Hemos aprendido que una empresa puede decidir revocar su estado de S corp por varias razones. Sin embargo, independientemente del motivo, el IRS requiere que más del 50% de los accionistas acepten la revocación. Una vez que se obtenga la aprobación apropiada de los accionistas, se debe enviar una carta al IRS solicitando la revocación del estado de S corp. La carta debe estar firmada por todos los accionistas que votaron a favor de la revocación y por la persona que firmó la última declaración de impuestos presentada. Por último, la carta debe indicar en qué fecha entrará en vigor la revocación.

Plazos de revocación

Si una empresa desea que la revocación sea efectiva a partir del 1 de enero del siguiente año fiscal, la revocación debe recibirse antes del 16 de marzo del año fiscal en curso. Las revocaciones que serán efectivas en cualquier otra fecha solo deben recibirse antes o en esa fecha. Las revocaciones retroactivas son solicitudes para eliminar el estado civil de S corp en una fecha anterior. El IRS puede imponer una revocación retroactiva si se determina que los requisitos de elegibilidad no se cumplieron en una fecha determinada del evento. La fecha retroactiva es la fecha en la que ocurrió un evento que hace que la empresa no sea elegible para el estado civil de S corp. Una empresa también puede solicitar una revocación retroactiva al presentar prueba de su inelegibilidad en la fecha de vigencia propuesta. El IRS puede acceder a sanciones o multas en estos casos.

Resumen de la lección

Las corporaciones S son corporaciones que eligen transferir los ingresos o pérdidas de la corporación a sus accionistas para informar sobre sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta. Las corporaciones S evitan la doble imposición , que ocurre cuando los ingresos de una corporación C se gravan a nivel corporativo y luego se gravan nuevamente cuando los declaran sus accionistas. Una empresa que desee elegir el estado de S Corp debe ser nacional, no tener más de 100 accionistas elegibles y ser una entidad elegible. La empresa también debe tener solo una clase de acciones, sin embargo, se permiten las clases de votación.

El formulario 2553 del IRS se envía para solicitar el estado civil de S corp. Una solicitud de revocación es cuando la empresa solicita eliminar su estado civil de S corp. Una revocación retroactiva es la eliminación del estado de S corp en una fecha anterior. El IRS puede emitir una revocación retroactiva si descubre que la empresa no era elegible para el estado de S corp en una fecha anterior.