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Requisitos de realización: Implicaciones fiscales y de tiempo

Publicado el 19 septiembre, 2020

Fiscalidad y realización

Imagina que acabas de inventar un nuevo dispositivo que todo el mundo quiere. Inicia un sitio de financiación colectiva e instantáneamente acepta miles de pedidos para este nuevo producto. Recibe todo el dinero por adelantado, pero no puede entregar el producto al cliente durante otros seis meses. ¿Cómo paga impuestos por esto? ¿Paga impuestos sobre el dinero una vez que lo envían, o paga el impuesto cuando entrega el producto? ¡Vamos a averiguar!

¿Qué es la realización?

A los efectos del impuesto sobre la renta federal, la realización es un requisito sobre lo que debe incluirse como ingresos sujetos a impuestos. El código tributario federal define vagamente qué son los ingresos, y ha habido varios casos para determinar qué entiende el gobierno por ingresos que deben gravarse. En Commissioner v. Glenshaw Glass Co. , la Corte Suprema determinó que, en general, los ingresos son “accesiones innegables de riqueza, claramente realizadas, y sobre las cuales el contribuyente tiene un dominio completo”.

En otro caso, Helvering v. Bruun , el tribunal explica que “la realización de una ganancia no tiene por qué ser en efectivo derivada de la venta de un activo. La ganancia puede ocurrir como resultado del intercambio de propiedad, el pago de la deuda de los contribuyentes, el alivio de un pasivo u otra ganancia obtenida de la realización de una transacción ”.

La Corte Suprema de los EE. UU. Declara que hay cuatro eventos que desencadenan la realización de una ganancia o pérdida, que incluyen:

  • Un intercambio de propiedad
  • Alivio de una obligación legal contraída con un tercero
  • Alivio de una obligación legal contraída con la parte que recibe la propiedad
  • Otras transacciones de beneficios

¿Cómo funciona la realización?

La realización puede ser un concepto simple. Por ejemplo, con la venta de un bien, los ingresos se reconocen una vez que el vendedor transfiere el riesgo asociado con la propiedad de los bienes al comprador. En términos de bienes vendidos a crédito, el monto pagado cada año se contabilizará como ingreso imponible. Lo mismo es cierto para el caso de prestación de servicios: los ingresos se reconocen cuando se completa el servicio o contrato.

Este principio refleja el verdadero alcance de los ingresos obtenidos durante el período informado. Por ejemplo, piense en un concesionario de automóviles que toma el pago inicial de un automóvil de un cliente y luego permite que el cliente financie el resto. El concesionario solo debe pagar impuestos sobre el pago inicial. Si el resto se financia, digamos durante un período de cinco años, el concesionario solo pagará impuestos cada año en que se recaude el dinero.

Como otro ejemplo, supongamos que compró acciones de ABC, Inc. a $ 10 por acción y, al final del año fiscal, las acciones están valoradas en $ 25 por acción. La pregunta es ¿debería pagar impuestos por la ganancia de $ 15 por acción en las acciones, a pesar del hecho de que no ha vendido las acciones? Si hubiera vendido las acciones, entonces tendría que pagar un impuesto sobre ellas; sin embargo, la pregunta sigue siendo: ¿Debería pagar impuestos sobre las ganancias, a pesar de que las ganancias podrían desaparecer?

Cuatro aspectos del principio de realización

Aquí hay una lista de los cuatro aspectos del principio de realización en acción, cada uno de los cuales desencadena impuestos una vez que el dinero se realiza o se cuenta como ingreso:

  • Pago por adelantado de bienes : un cliente paga $ 2,000 por adelantado por un mueble personalizado. El vendedor de los muebles no registra los $ 2,000 como ingresos hasta que la pieza está lista. Por lo tanto, los $ 2,000 se registran como un pasivo hasta que se complete el mueble.
  • Pago por adelantado de servicios : un cliente paga $ 1,200 al año por software de virus informático. Sin embargo, la compañía no se da cuenta de los ingresos totales de $ 1,200 hasta que se completa el trabajo. Inicialmente, la compañía registrará los $ 1,200 como un pasivo y luego transferirá $ 100 por mes como ingresos.
  • Pagos retrasados : un vendedor le envía las mercancías a crédito y le factura $ 3,000 por las mercancías enviadas. Tan pronto como se realiza el envío, el vendedor se ha dado cuenta del total de $ 3,000. El retraso en el pago se convierte en una cuestión de financiación más que en una cuestión fiscal.
  • Múltiples entregas : un fabricante de aviones celebra un contrato para vender aviones a un avión de pasajeros por $ 30 millones por avión. Esto incluye dos años de mantenimiento y formación de pilotos. Para este ejemplo, el fabricante debe distribuir el precio entre los tres componentes de la venta. Por lo tanto, la empresa obtiene los ingresos de cada componente al completar cada componente de la venta, que se produce en momentos separados.

Resumen de la lección

En esta lección, hemos aprendido qué es la realización y cómo funciona a efectos fiscales. Nos enteramos de que la Corte Suprema describe cuatro requisitos para la realización de ingresos. Estos requisitos incluyen el intercambio de propiedad, el alivio de una obligación legal contraída con un tercero, el alivio de una obligación legal contraída con la parte que recibe la propiedad y otras transacciones con fines de lucro. También cubrimos los cuatro aspectos del principio de realización: pagos anticipados de bienes , pago anticipado de servicios , pagos retrasados y entregas múltiples . Todos estos aspectos se utilizan para la realización de pagos de bienes y servicios.

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