Método directo en contabilidad: definición y ejemplo

Cuentas por cobrar

Recuerde de la contabilidad que los créditos a las cuentas por cobrar (AR) son el resultado de transacciones en efectivo, los débitos a AR son el resultado de las ventas. ¡No todas las ventas se pagan en efectivo! Piénsalo de esta manera. Si tenía cuentas por cobrar de $ 100 un mes, luego solo $ 50 el mes siguiente, significa que los $ 50 se convirtieron en efectivo. Ignoraremos las deudas incobrables y todo eso por ahora. En términos de construcción del estado de flujos de efectivo, lo siguiente es cierto para el efectivo recibido: Efectivo recibido = cuentas por cobrar iniciales + ventas a crédito – cuentas por cobrar finales.

Cuentas por pagar e inventario

También tenemos que tener en cuenta el efectivo que gastamos. Sin embargo, dado que muchas transacciones son compras a cuenta, ¡también tenemos que mirar el lado de las cuentas por pagar del libro mayor! También necesitamos mirar el inventario, ya que es posible que hayamos comprado inventario durante el período, ya sea a crédito o en efectivo. Para obtener los costos pagados por el estado de flujo de efectivo, miramos tanto el balance general como el estado de resultados. Primero, del estado de resultados, recopilamos el costo de los bienes vendidos. Luego AGREGAMOS esta cantidad al CAMBIO en el inventario de un período a otro. Sin embargo, una gran cantidad de inventario se compra a crédito. Por lo tanto, RESTAMOS el cambio en Cuentas por pagar durante el período. Por lo tanto: Pagos = (Costo de los bienes vendidos + Cambio en el inventario) – Cambio en las cuentas por pagar ¿Por qué es esto? Asumiremos que las cuentas por pagar se redujeron de un período a otro. La diferencia es indicativa del efectivo que gastamos para pagar nuestras deudas.

Renta

El alquiler también puede influir en esto. Necesitamos asegurarnos de contabilizar los alquileres prepagos de un período a otro y AGREGAR eso al gasto de alquiler actual.

Salarios / Pago en efectivo a los empleados

Los sueldos / salarios se parecen más a cuentas por pagar en este sentido. Necesitamos factorizar el gasto salarial (ya que tenemos que pagar a nuestros empleados), pero RESTAR el cambio en los salarios acumulados de un período a otro. Al igual que las cuentas por pagar o las cuentas por cobrar, el cambio en los salarios acumulados indica la cantidad que distribuimos en efectivo. Esto debería tener mucho más sentido con un ejemplo.

Ejemplo

Veamos un ejemplo. Really Good Bread, Inc. tenía el siguiente balance general y estado de resultados. Para resaltar los conceptos de esta lección, agregamos una columna para las diferencias. En un balance general o estado de resultados real, esta columna no aparecería.

Y ahora el estado de resultados:

Elabore el estado de flujos de efectivo

Ahora podemos armar nuestra declaración. Incluirá el efectivo recibido, el efectivo pagado por el inventario, el efectivo pagado por el alquiler, el efectivo pagado a los empleados y un flujo de efectivo total de las operaciones.

Efectivo recibido

Recuerde, estas son nuestras Ventas menos el cambio en Cuentas por cobrar. En cuanto al balance general, hubo un cambio del tercer trimestre al cuarto trimestre de 50.000 (bajó). Por tanto, el efectivo recibido de los clientes es: 3,500,000 – (-50,000) = 3,550,000

Efectivo pagado por inventario

Para denotar el efectivo pagado por el inventario, agregamos el costo de los bienes vendidos MÁS el cambio en el inventario, MENOS el cambio en las cuentas por pagar. 2.750.000 + 100.000 – (-60.000) = 2.790.000

Efectivo pagado por alquiler

Esto requiere agregar el gasto de alquiler al cambio en el alquiler prepago. 140.000 + 30.000 = 170.000

Efectivo pagado a empleados

Para obtener este valor, reste el cambio en los salarios pagaderos del gasto salarial: 275.000 – 30.000 = 245.000 Esto nos da suficiente para construir el estado de flujos de efectivo utilizando el método directo. Recuerde, ¡el efectivo PAGADO es un valor negativo ya que es efectivo que sale por la puerta!

Resumen de la lección

Un estado de flujos de efectivo es un resumen de cómo las cuentas del balance general afectan la cuenta de efectivo. El método directo se puede utilizar para generar la declaración. Calcula un monto neto en efectivo RESTANDO lo siguiente de la cuenta de efectivo, los cambios en Cuentas por cobrar, Cuentas por pagar y Salarios por pagar. AGREGA cambios en el inventario y el alquiler prepago. De esta manera, tenemos un estado de cuenta que muestra una imagen del flujo de efectivo de las operaciones que no incluye las transacciones de crédito.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador