Muestreo de auditoría
Usted es un nuevo auditor y se le ha encomendado realizar una auditoría de los recibos de ingresos de una cadena de supermercados. Queda desconcertado cuando las transacciones ascienden a millones. Se ha lanzado el guante. ¿Cómo lo superas?
El muestreo es el proceso de utilizar una pequeña parte de la población total para hacer inferencias sobre la población. El muestreo de auditoría es similar y es el procedimiento en el que un auditor elige un número menor de transacciones del total de transacciones y las audita. El muestreo se utiliza porque la verificación de errores en todas las transacciones puede ser ineficiente, costosa o incluso imposible.
Riesgo de muestreo
Si bien el muestreo es eficiente y rentable, también tiene sus riesgos, que se miden mediante el riesgo de muestreo . Existe el riesgo de que la muestra no sea representativa de la población. El riesgo de muestreo es de dos tipos:
- Riesgo alfa: no se selecciona el elemento de muestra representativo de la población.
- Riesgo beta: se selecciona el elemento de muestra no representativo de la población.
Métodos de muestreo habituales
El método de muestreo que se utilizará se elige utilizando el mejor juicio de los auditores. Los métodos más comúnmente utilizados incluyen se discuten aquí.
Selección aleatoria
En la selección aleatoria , el auditor elige elementos aleatorios del total de elementos utilizando un generador de números aleatorios sin incorporar ningún sesgo. Cada elemento tiene las mismas posibilidades de ser seleccionado. Esto es bueno para elementos de alta frecuencia, como ingresos o unidades monetarias.
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Muestreo estratificado
El muestreo estratificado divide las transacciones en varias partes o estratos y luego sigue la selección aleatoria. Por ejemplo, se seleccionan muestras aleatorias de cada mes. Esto ayuda a identificar el área exacta del problema y se pueden aplicar auditorías más extensas allí.
Selección sistemática
En la selección del sistema , los artículos se eligen en un intervalo fijo de la población. Por ejemplo, cada 50º elemento de ingresos se puede elegir para el muestreo. Con elementos más grandes en la población, la distancia entre los dos elementos elegidos se puede aumentar.
Muestreo aleatorio
En el muestreo aleatorio , los elementos se eligen al azar sin utilizar ningún generador de números aleatorios. Esto es más fácil y cuesta incluso menos. Sin embargo, el riesgo de muestreo puede aumentar debido a una mayor asimetría.
Juicio personal
Los auditores también pueden usar su juicio personal para seleccionar los elementos que creen que resumen mejor la totalidad de las transacciones según la industria y el modelo comercial. Esto requiere una experiencia considerable y es propenso a sesgos. Sin embargo, es altamente eficiente y rentable si el auditor tiene experiencia.
Resumen de la lección
El muestreo utiliza una porción más pequeña de la población total para hacer inferencias sobre la población. El muestreo de auditoría es similar y elige algunas transacciones que son representativas de la población y las audita. Los auditores utilizan el muestreo porque inspeccionar todas las incorrecciones suele ser ineficaz, costoso o incluso imposible.
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Sin embargo, el muestreo tiene sus inconvenientes, lo más importante, la muestra no es representativa de la población total. Se conoce como riesgo de muestreo y es de dos tipos:
- Riesgo alfa: no se selecciona el elemento de muestra representativo de la población.
- Riesgo beta: se selecciona el elemento de muestra no representativo de la población.
Los tipos de muestreo más comunes utilizados por los auditores incluyen:
- Selección aleatoria : elige elementos aleatorios mediante el uso de un generador aleatorio. Barato, eficiente y bueno para artículos de alta frecuencia.
- Muestreo estratificado : Implica un muestreo aleatorio de diferentes sectores de la población. Ayuda a identificar el área exacta del problema.
- Selección sistemática : los artículos se eligen en un intervalo fijo.
- Muestreo aleatorio: selección aleatoria sin ningún generador de números. Mayor riesgo de muestreo.
- Juicio personal : el auditor utiliza su propio juicio para seleccionar las muestras que se van a auditar. Este método de muestreo requiere experiencia y es propenso al riesgo de muestreo.
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