Ingresos contables frente a impuestos
Un tema común de debate en la política moderna son los impuestos corporativos. Si bien muchas personas se quedan raspando centavos después de pagar sus impuestos en cada cheque de pago, las corporaciones parecen pagar solo una fracción de los ingresos informados en sus estados financieros. ¿Cómo es esto posible?
Esta aparente desconexión se debe en gran parte a las diferencias entre los ingresos contables y los ingresos imponibles . Los ingresos contables son los ingresos que se informan en los estados financieros de una empresa. Esta cifra generalmente se calcula usando contabilidad basada en valores devengados y brinda a los inversionistas una idea de la salud financiera general de una empresa. La renta imponible es la cantidad de ganancias que está sujeta a impuestos. Esta cifra se calcula utilizando el código del Servicio de Impuestos Internos (IRS). El código tributario tiene como objetivo brindar a los contribuyentes una manera justa y eficiente de calcular sus ingresos imponibles. Estas dos figuras, aunque diferentes, pueden reconciliarse entre sí. Continuemos explorando este proceso de reconciliación.
Fórmula de reconciliación
En general, para conciliar los ingresos contables con los ingresos gravables, agregaremos los gastos que no son deducibles de impuestos, agregaremos los ingresos que no se incluyeron en los ingresos contables, restaremos las deducciones no incluidas en el cálculo de los ingresos contables y restaremos las ganancias exentas de impuestos. El formulario M-1 del IRS, como se ve a continuación, se utiliza para realizar esta conciliación. Tenga en cuenta que las explicaciones de los diferentes elementos de línea se incluyen en la columna de la derecha para mayor claridad.
| Línea # | Descripción | Explicación | |
|---|---|---|---|
| 1 | Ingresos (pérdidas) netos por libros | PS | La conciliación comienza con el ingreso o pérdida contable. |
| 2 | Impuesto sobre la renta federal por libros | Se agrega el impuesto sobre la renta federal por libros dado que este monto no es deducible de la renta imponible. | |
| 3 | Exceso de minusvalías sobre plusvalías | El exceso de pérdidas de capital se vuelve a agregar, ya que, a efectos fiscales, las deducciones por pérdidas de capital se limitan a compensar las ganancias de capital. | |
| 4 | Ingresos sujetos a impuesto no registrados en libros este año (detalle) | A continuación, se agregan las partidas de ingresos imponibles que aún no se han reconocido en los libros. Estas partidas imponibles generalmente aparecen debido a diferencias entre las prácticas contables basadas en efectivo y las basadas en valores devengados. | |
| 5 | Gastos registrados en libros este año no deducidos en esta declaración (detallar) | Finalmente, se suman los gastos contables que aún no son deducibles a efectos fiscales. Consulte los ejemplos a continuación. | |
| a. Depreciación | El método de depreciación utilizado a efectos contables puede variar del método de depreciación utilizado a efectos fiscales. Si la depreciación contable excede la depreciación fiscal, el gasto de depreciación contable excedente debe agregarse nuevamente. | ||
| segundo. Contribuciones caritativas | No todas las contribuciones caritativas son deducibles de impuestos. Para ser deducible, la contribución debe realizarse a organizaciones calificadas. Cualquier contribución que no califique se agrega nuevamente a los ingresos del libro. | ||
| C. Viajes y entretenimiento | Existen reglas y límites impositivos muy específicos con respecto a los gastos de viaje y entretenimiento. Por lo tanto, la parte del gasto que no es deducible debe agregarse nuevamente a los ingresos contables. | ||
| re. Otro (detallar) | Otros ejemplos de gastos contables no deducibles pueden incluir primas pagadas por seguros de vida de empleados clave o gastos de corredores de propiedades de inversión. | ||
| 6 | Sume las líneas 1 a 5 | PS | Se suman las líneas 1-5. |
| 7 | Ingresos registrados en libros este año no incluidos en esta declaración (detallar) | PS | En esta sección se detallan las partidas a descontar de los ingresos contables. |
| a. Intereses exentos de impuestos | Los intereses exentos de impuestos son una diferencia permanente ya que esta exención se transfiere de un período a otro. | ||
| segundo. Otro (interés) | Otros ejemplos de ingresos contables no imponibles podrían incluir ganancias de capital acumuladas no realizadas y alquiler prepago de un período anterior, por ejemplo. | ||
| 8 | Las deducciones de esta declaración no se cargan a los ingresos contables de este año (detalle) | A continuación, se restan las deducciones fiscales que aún no se han registrado en los libros. Consulte los ejemplos a continuación. | |
| a. Depreciación | Como se explicó anteriormente, los métodos de depreciación contable y de depreciación fiscal pueden diferir. Cuando la depreciación fiscal supera la depreciación contable, el exceso se deduce de los ingresos contables. | ||
| segundo. Contribuciones caritativas | Se restan las contribuciones caritativas deducibles que no se registran en los libros del período actual, como las contribuciones en exceso arrastradas de años anteriores. | ||
| C. Otro (detallar) | Otras deducciones pueden incluir elementos tales como ganancias obtenidas del ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas. | ||
| 9 | Sume las líneas 7 y 8 | PS | Se suman las líneas 7 y 8. |
| 10 | Ingresos – línea 6 menos línea 9 | PS | El resultado de esta ecuación es el ingreso conciliado. |
Resumen de la lección
La renta contable y la renta imponible difieren debido a las variaciones entre los métodos utilizados para calcular estas cifras y los distintos motivos detrás de estos métodos. El IRS ha proporcionado orientación sobre cómo conciliar estas dos cifras entre sí. Específicamente, el Anexo M-1 del IRS se utiliza para realizar esta conciliación. Este programa detalla varios elementos que incluyen depreciación, contribuciones caritativas, intereses exentos de impuestos y gastos de viaje y entretenimiento, entre otros.
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