Cálculo de créditos permitidos como reducción de impuestos para una corporación C

Créditos fiscales

Los créditos fiscales son una reducción directa del impuesto a pagar por la empresa. Se diferencian de las deducciones, que se utilizan para reducir la renta imponible. El gobierno generalmente permite los créditos fiscales para industrias específicas, áreas geográficas, investigación y desarrollo.

Los créditos fiscales son una herramienta para inducir a empresas o particulares a realizar un esfuerzo particular. Por ejemplo, algunos países otorgan un crédito fiscal a empresas e individuos para que cambien de automóviles convencionales a eléctricos.

Créditos fiscales corporativos

Las corporaciones C pagan una tasa impositiva fija del 21% desde el 1 de enero de 2018 en adelante. Además, también disfrutan de una serie de créditos fiscales que se pueden agrupar en cuatro tipos.

Crédito comercial general

Los créditos comerciales generales son créditos comunes como inversión, creación de empleo, motores y combustibles alternativos y planes de pensiones. Estos créditos se pueden aplicar un año retroactivamente y 20 años prospectivamente. Sin embargo, existe un límite en la cantidad de crédito que se puede aplicar en un año. La fórmula para lo mismo es:

Crédito máximo = Impuesto sobre la renta neto – (25% * (Responsabilidad fiscal – $ 25 000))
Impuesto sobre la renta neto = Impuesto sobre la renta – Créditos no reembolsables

Por ejemplo, para una empresa con una obligación fiscal de $ 125,000, $ 100,000 de impuesto sobre la renta neta y $ 125,000 en créditos fiscales pueden calcular su crédito máximo aplicable como:

Crédito máximo = $ 100,000 – (25% * ($ 125,000 – $ 25,000))
= $ 75,000

($ 125 000 – $ 75 000) = $ 50 000 créditos fiscales deben transferirse al año siguiente.

Crédito fiscal para investigación y desarrollo (I + D)

En un Crédito Fiscal de Investigación y Desarrollo (I + D) , la intención es inducir la investigación y el desarrollo en las empresas para que puedan ofrecer mejores productos y servicios y ser competitivas a nivel mundial. El crédito fiscal se calcula como el 20% del aumento del presupuesto de I + D sobre un monto base que depende de la empresa y la industria. El crédito fiscal para I + D se incluye en el crédito comercial general y sigue las limitaciones específicas.

Digamos que la inversión de ABC Corp en I + D ha aumentado a $ 5 millones más que la cantidad base de una forma farmacéutica de su tamaño. ¿Cuál será el máximo crédito fiscal posible para I + D?

Crédito fiscal = 20% del monto sobre el monto base.
= 20% * $ 5,000,000
= $ 1,000,000

Este crédito fiscal seguirá estando sujeto a las limitaciones del crédito comercial general.

Crédito fiscal extranjero

Las empresas estadounidenses que pagan impuestos extranjeros pueden optar por obtener un crédito fiscal extranjero o una deducción por impuestos extranjeros pagados. Esto se hace para que el impuesto efectivo pagado por la empresa no sea mayor que la tasa impositiva aplicable en los EE. UU. Las deducciones fiscales no se pueden trasladar hacia adelante o hacia atrás, mientras que los créditos fiscales se pueden aplicar un año atrás y diez años en el futuro. Sin embargo, cualquier crédito fiscal aplicado se limitará al ingreso prorrateado obtenido en el país extranjero en cuestión.

Digamos que Finomoto Corp es una empresa estadounidense con participaciones significativas en Japón. La compañía tiene ingresos totales de 10 mil millones de dólares en dólares estadounidenses con $ 3 mil millones provenientes de Japón. Pagó $ 0,8 mil millones de dólares estadounidenses como impuestos en Japón. Suponiendo una tasa impositiva de EE. UU. Del 21%, el impuesto a pagar en EE. UU. Será:

Créditos fiscales de Japón = $ 0.80 mil millones

Pasivo fiscal total en EE. UU. = 21% de $ 10 mil millones = $ 2.1 mil millones

Japón Porcentaje de ingresos = ($ 3 mil millones / $ 10 mil millones) = 30%

Límite de crédito fiscal de Japón = $ 2.1 mil millones * 30% = $ 0.70 mil millones

Crédito fiscal de ($ 0.8 mil millones = $ 0.7 mil millones) = $ 0.1 mil millones se pueden transferir

Créditos fiscales máximos aplicables = $ 0,70 mil millones

Impuesto a pagar en EE. UU. = $ 2.1 mil millones = $ 0.70 mil millones = $ 1.4 mil millones

Crédito fiscal mínimo

El Crédito Tributario Mínimo (MTC) es la diferencia entre el impuesto regular y el impuesto mínimo alternativo (AMT). Después de que los créditos no reembolsables (créditos que no se pueden transferir) ya se hayan aplicado, las transferencias de MTC que excedan el impuesto regular pueden reembolsarse como MTC reembolsables. El beneficio es que esto se aplica sobre otros límites de crédito fiscal y puede reducir el impuesto a cero.

Resumen de la lección

Los créditos fiscales permiten una reducción directa del impuesto pendiente y son otorgados por el gobierno para incentivos de comportamiento específicos. Esto puede estar relacionado con industrias específicas, áreas geográficas, investigación y desarrollo. Las corporaciones C tienen cuatro tipos principales de créditos fiscales:

• Los Créditos Comerciales Generales se otorgan para inversiones, creación de empleo, motores y combustibles alternativos, planes de pensiones, etc. y pueden aplicarse un año atrás y 20 años adelante. El crédito máximo aplicable en un año viene dado por:

Crédito máximo = Impuesto sobre la renta neto – (25% * (Responsabilidad fiscal – $ 25 000))
Impuesto sobre la renta neto = Impuesto sobre la renta – Créditos no reembolsables

• Los créditos fiscales para investigación y desarrollo (I + D) son un incentivo para la investigación y el desarrollo y se calculan como el 20% del aumento en el presupuesto de I + D sobre un monto base.
• Los créditos fiscales extranjeros se otorgan por impuestos extranjeros pagados, de modo que el impuesto efectivo pagado por la empresa no sea mayor que la tasa impositiva nacional. Pueden aplicarse un año atrás y diez años adelante sobre la base de los ingresos prorrateados obtenidos en el país extranjero en cuestión.
• El Crédito Tributario Mínimo (MTC) es la diferencia entre el impuesto regular y el impuesto mínimo alternativo (AMT). Las transferencias de MTC que excedan el impuesto regular se pueden reembolsar como MTC reembolsable.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador