Análisis de los riesgos identificados de incorrección material en los estados financieros

Publicado el 19 octubre, 2020

Riesgo de incorrección material

Al realizar compras, a nosotros, como consumidores, normalmente nos gusta recopilar tanta información como sea posible para no malgastar nuestro dinero. Tomemos, por ejemplo, reseñas de productos en Amazon. Localizamos nuestro producto, nos desplazamos hasta la parte inferior de la página y comenzamos a examinar las opiniones de los clientes para ver si el producto satisface nuestras necesidades. Con frecuencia, basamos nuestras decisiones de compra por completo en la información que recibimos de estas revisiones. Sin embargo, ¿qué tan seguro estaría en su compra si le dijeran que las reseñas que está leyendo probablemente contienen información inexacta? Quizás no sería tan rápido agregar el producto a su carrito. Este sencillo ejemplo nos demuestra la importancia de recibir información de calidad. Dependemos de información de buena calidad para tomar decisiones inteligentes e informadas.

La misma lógica se aplica a los estados financieros. Los inversores, la administración, los clientes y otros usuarios esperan que los estados financieros presenten información confiable para sacar conclusiones y tomar decisiones. El proceso de auditoría trata precisamente de esta preocupación: ¿es fiable la información presentada? Para responder a esta inquietud, los auditores deben evaluar el riesgo de incorrección material. La frase “riesgo de incorrección material” se usa bastante en el mundo de la auditoría. Sin embargo, ¿qué significa exactamente esta frase? En resumen, el riesgo de incorrección material es el riesgo de que los estados financieros presenten una imagen injusta o inexacta de una empresa que afecte negativamente la capacidad de toma de decisiones de un usuario razonable. Volviendo a nuestro ejemplo de Amazon, el riesgo de incorrección material es el riesgo de que las reseñas que está examinando presenten una visión incorrecta del producto.

El riesgo de incorrección material puede evaluarse en dos niveles. El nivel de estados financieros se enfoca en el panorama general, estudiando los estados financieros en su conjunto. El nivel de afirmación se sumerge en más detalles y declaraciones específicas que corren el riesgo de ser probadas como falsas. Por ahora, nos centraremos en el nivel de los estados financieros.

Procedimientos de identificación y evaluación de riesgos

La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) ha descrito varios pasos que deben utilizarse para identificar y evaluar el riesgo de incorrección material. Analicemos brevemente cada procedimiento.

Comprender la empresa y su entorno

El primer paso es conocer la empresa y su entorno. Esto se logra mediante el estudio de la propia empresa, la industria en la que opera y otros factores externos que podrían afectar las operaciones. A tal efecto, este paso podría incluir una evaluación de la gestión de la empresa, competidores, clientes, políticas contables y objetivos, entre otros factores.

Comprender los elementos del control interno sobre la información financiera

El segundo paso es estudiar y comprender los diversos elementos del control interno. Hay cinco elementos descritos por la PCAOB.

  • El entorno de control
  • El proceso de evaluación de riesgos de la empresa
  • Información y comunicación
  • Actividades de control
  • Seguimiento de controles

Evaluar la información del cliente

El tercer paso es estudiar la información obtenida del cliente antes, durante y después del compromiso actual, así como la información de otros compromisos.

Realizar procedimientos analíticos

A continuación, se realizan los procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos son comparaciones realizadas con el fin de identificar rarezas o valores atípicos en un conjunto de información. En otras palabras, los procedimientos analíticos en las auditorías se utilizan para detectar al “hombre extraño” en relación con la información financiera. Los procedimientos analíticos realizados para identificar y evaluar los riesgos de incorrección material deben:

  • Aumentar la comprensión de los auditores del cliente.
  • Identificar áreas de la empresa que pueden presentar mayor riesgo.

Discutir entre el equipo de auditoría

En el quinto paso, los hallazgos de los pasos anteriores deben discutirse con los miembros del equipo de auditoría. Además, se debe invitar a los miembros del equipo de auditoría a contribuir con sus conocimientos sobre áreas adicionales, no identificadas previamente, que presentan riesgos de incorrección material.

Habla con el personal del cliente

Finalmente, se debe hablar con el comité de auditoría, la administración y otro personal para identificar áreas adicionales que puedan introducir un riesgo de incorrección material.

Sacar conclusiones

Una vez que se ejecutan los pasos anteriores, el auditor puede continuar su evaluación al:

  1. Determinar el alcance de los riesgos identificados.
    El auditor debe determinar cómo los estados financieros de manera generalizada podrían verse afectados por los riesgos identificados previamente de incorrección material.
  2. Definición de los tipos de posibles incorrecciones.
    Para reducir aún más los riesgos generales, el equipo de auditoría debe distinguir los tipos específicos de incorrecciones potenciales que podrían estar presentes como resultado de los riesgos identificados.
  3. Evaluar las probabilidades.
    Se debe evaluar la probabilidad de que se haya producido una incorrección o varias incorrecciones. Además, se debe determinar la probabilidad de que esta representación errónea o múltiples representaciones erróneas causen que surja una representación errónea material.
  4. Identificar cuentas, divulgaciones y afirmaciones específicas.
    Deben definirse las cuentas, revelaciones y aseveraciones que sean significativas, es decir, de alta relevancia o importancia.
  5. Determinar si los riesgos de incorrección material son significativos.
    Con base en los pasos descritos anteriormente, el equipo de auditoría debe terminar su evaluación decidiendo la importancia o el peso de los riesgos identificados.

Resumen de la lección

Una parte crucial de la realización de auditorías es la evaluación de los riesgos de incorrección material , el riesgo de que la información presentada distorsione la realidad hasta el punto de afectar la capacidad de toma de decisiones de un usuario razonable. Esta evaluación puede ocurrir a nivel de estado financiero o de aseveración. El nivel de los estados financieros estudia los efectos generales y generales de las incorrecciones materiales. La PCAOB ha descrito varios pasos que se utilizarán en la identificación y evaluación de riesgos, que incluyen:

  1. Entender la empresa y su entorno
  2. Comprender los elementos del control interno
  3. Evaluación de la información del cliente
  4. Realización de procedimientos analíticos
  5. Discusión dentro del equipo de auditoría
  6. Hablando con el personal del cliente

Por último, el equipo de auditoría realiza una evaluación general de los riesgos identificados en la que se evalúa la omnipresencia, los tipos, la probabilidad y la importancia de los riesgos.

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