Rodrigo Ricardo

Aplicación práctica en contabilidad: evaluación de transacciones comerciales de débito y crédito

Publicado el 19 octubre, 2020

Contabilidad de entrada doble

Dual-entry accounting is a widely used accounting system that allows professionals to quickly identify an error. This is important because it allows inaccuracies to be corrected before they are actually used as a basis for more widely-consumed financial statements. The ”dual” in ”dual-entry accounting” refers to debits and credits.

El concepto detrás de la contabilidad de doble entrada (y por lo tanto, débitos y créditos) puede ilustrarse considerando el popular juego de mesa Monopoly. Cuando un jugador quiere comprar una propiedad en el tablero, le da dinero en efectivo al banco. A cambio del efectivo del jugador, el banco le da al jugador una escritura de la propiedad. En este escenario, el efectivo de un jugador se reduce (debita) y sus activos inmobiliarios aumentan (acredita). En este ejemplo, el dinero en efectivo del jugador y los bienes raíces se consideran cuentas T porque ayudan a los contables a visualizar rápidamente el ir y venir del dinero de las finanzas de la empresa.

Ahora, mira el escenario a continuación. Se le pedirá que identifique y corrija los errores relacionados con los débitos y créditos en el libro mayor ficticio a continuación.

El escenario: débitos y créditos confusos

María es la controladora de una empresa con seis tiendas naturistas en la región. Cada tienda es semiautónoma, pero María es responsable de garantizar que todos los procesos contables sean fiables y precisos. Recientemente, al evaluar los datos financieros del tercer trimestre, María notó que el libro de contabilidad de una de las seis tiendas tenía numerosas variaciones del presupuesto. El libro de contabilidad a continuación representa la sección relevante que María estaba evaluando.

La parte relevante del libro mayor

Transacción No.FechaCuentaDébitoCréditoMemorándum
1009-1Efectivo204,56 USD Pago de la factura # 88503
Inventario204,56 USD Recibo # 982134
1019-2Cuentas por cobrar$ 895.56 Orden de compra n.o 122112
Inventario$ 985.56
1029-4Cuentas por cobrar$ 5.866,33 Pago de la factura # 669552
Cuentas por pagar$ 5.866,33 Pago en efectivo recibido en la factura # 669552
1039-7Reembolso de pérdidas aseguradas $ 10.856,23Emitido para reemplazar la pérdida de inventario debido a un robo. Compruebe # 554
Inventario$ 10.856,23
1049-7Efectivo 656,23 $ Efectivo recibido, depositado en la cuenta # 188068
Inventario656,23 $ Ingresos por ventas
  • Después de revisar el libro mayor que María está evaluando, haga una lista de los problemas que espera que haya identificado.
  • Para cada problema, elija y articule la mejor manera de que María corrija los errores.

Después de responder a estas tareas por su cuenta, compare sus resultados con los de abajo para ver cómo le fue en la corrección de débitos y créditos.

Identificación de problemas y correcciones

Transacción #ErrorCorrección (es) requerida
100Hay dos entradas en la columna de crédito.El efectivo se clasifica incorrectamente como crédito. Dado que el efectivo utilizado para comprar el inventario sale de la organización, se trata de un débito en lugar de un crédito.
101Problema 1: Hay un error tipográfico en el registro. El débito no es igual al crédito. Corrija la entrada incorrecta para que los débitos y créditos sean iguales entre sí.
101Problema 2: El “Inventario” de la cuenta T es incorrecto.Dado que es efectivo (no inventario) lo que se recibió como ingresos, la cuenta T para “efectivo” debe acreditarse en lugar del inventario.
102Falta un paso en la asignación de débitos y créditos a las cuentas T.El dinero recibido para satisfacer la cuenta T de cuentas por cobrar no puede acreditarse automáticamente a la cuenta pagadera. El efectivo recibido debe cargarse a cuentas por cobrar y acreditarse en efectivo. Luego, el efectivo puede debitarse y acreditarse a pagar.
103 Existe un error al clasificar los débitos y créditos relacionados con las pérdidas reembolsadas del inventario.Cuando ocurrió el robo, se debió debitar a la cuenta T para el inventario el valor de los productos robados, y a la cuenta T para la cancelación se le acreditaría la misma cantidad. Cuando se realice el reembolso del seguro, se debitará la cuenta T para la cancelación y se acreditará el efectivo.
104Los débitos y créditos se han registrado en columnas incorrectas.Cuando se realiza una venta, se acredita el efectivo y se carga el inventario.

El libro mayor revisado

  • Ahora que ha identificado los errores, ¿cómo se verá el libro mayor corregido?
  • Cree este libro mayor corregido por su cuenta en función de los errores que identificó anteriormente. Luego compare su libro mayor revisado con el siguiente y asegúrese de haber capturado todas las entradas con precisión.
Transacción No.FechaCuentaDébitoCréditoMemorándum
1009-1Efectivo204,56 USD Ingresos por ventas, recibo n.o 982134
Inventario204,56 USD SKU 3488846723
1019-2Efectivo$ 895.56 Orden de compra # 122112
Inventario$ 895.56 SKU 444991228
1029-4Cuentas por cobrar$ 5.866,33 Pago en factura # 669552
Efectivo$ 5.866,33
1039-7Inventario $ 10.856,23
Pedir por escrito$ 10.856,23 Pérdida de inventario por robo
1039-7Pedir por escrito$ 10.856,23
Efectivo$ 10.856,23 Reembolso de pérdidas del seguro, cheque # 224
1049-7Efectivo 656,23 $ Ingresos por ventas
Inventario656,23 $

El control final

  • Una vez que María haya corregido todos los errores y generado un libro mayor revisado, ¿qué puede hacer para verificar la precisión de sus cambios?

Dado que todos los débitos y créditos deben equilibrarse, María puede agregar todos los débitos y todos los créditos para verificar que sean iguales. Después del cheque, la última línea de su libro mayor debería verse así:

Fin del mesDébitos totalesCreditos totales
Septiembre de 2017$ 29,335.14$ 29,335.14

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