Arrendamiento financiero en contabilidad (leasing): definición, requisitos y ejemplo

Publicado el 5 septiembre, 2020 por Rodrigo Ricardo

¿Qué es un arrendamiento financiero?

Un arrendamiento de capital es un arrendamiento que le otorga todos los derechos asociados con la propiedad, incluso si continúa realizando los pagos del arrendamiento. Suponga que está hojeando revistas y encuentra su motocicleta ideal. Tenía todo lo que siempre quisiste, pero hay un problema: no tienes el efectivo necesario para comprarlo y no tienes el crédito necesario para pedir dinero prestado para comprarlo. Así que contacta al propietario y ve si el propietario está dispuesto a financiarlo por usted. El propietario dice: ‘Claro, te lo arrendaré’. No está muy seguro de lo que eso significa, así que lo busca en Google.

Se entera de que un contrato de arrendamiento le da derecho a usar la propiedad siempre que realice los pagos del arrendamiento. Está familiarizado con el concepto de arrendamiento en lo que respecta a los apartamentos, por lo que eso lo hace sentir un poco mejor. Pero todavía hay un problema: no quieres devolver la motocicleta. No querrás devolverlo al final del contrato de arrendamiento. Esencialmente, desea arrendar con opción a compra.

Las empresas que tienen este problema pueden decidir entrar en un arrendamiento financiero. Un arrendamiento financiero es un esquema de financiamiento. La empresa puede usar el activo como si fuera su dueño. Como propietario, la empresa es totalmente responsable de cualquier mantenimiento y reparación. La empresa también es responsable de cualquier daño al activo o cualquier pérdida que cause. La empresa lo registra en sus propios libros y registros. Sin embargo, la empresa realiza pagos todos los meses según los términos del contrato de arrendamiento.

¿Cuál es la diferencia contable?

La contabilidad de los arrendamientos de capital es muy diferente a la contabilidad de los arrendamientos operativos. Veamos cada una de estas diferencias y los desafíos que crean.

1. ¿Cuál es el valor justo hoy?

Debido a que se le considera el propietario del activo arrendado, debe registrar el activo en su balance. Este representa el primer desafío. Para registrarlo, debe determinar su valor razonable hoy. Dado que no está pagando todo a la vez, esto es más difícil de calcular.

Si la persona recibió ese dinero hoy, podría invertirlo a la tasa de interés actual. En un año recibirían el dinero invertido más los intereses que devengaran. Dado que retrasan la recepción del dinero en el futuro, de alguna manera tenemos que averiguar cuánto valen hoy todos esos pagos que realice en el futuro. A esto se le llama valor presente .

Por ejemplo:

Pago recibido dentro de 1 año: $ 1,000

Tasa de interés actual: 6%

Valor actual (lo que vale hoy): $ 943,40

Dicho de otra manera, si invierte $ 943.40 hoy y gana un interés del 6%, dentro de un año, recibirá $ 1,000. Tendríamos que hacer este mismo cálculo para cada año del arrendamiento.

Pago recibido dentro de 2 años: $ 1,000

Tasa de interés actual: 6%

Valor actual (lo que vale hoy): $ 890

Una vez que tuviéramos los montos para cada año, los sumaríamos para determinar el valor justo hoy. Afortunadamente, tenemos tablas y calculadoras de valor presente que pueden realizar estos cálculos siempre que sepamos cómo usarlos. Una vez que sepa cuál es el valor razonable, ahora debe determinar los gastos por intereses.

2. ¿Cuál es mi gasto por intereses?

Cada pago de arrendamiento que realiza se compone de dos partes:

  1. Pago del activo (es decir, principal)
  2. Gastos por intereses

Debe separar el pago en esas dos partes y registrarlas por separado. Una vez que tenga eso por separado, todavía tiene una pregunta más que responder antes de poder contabilizar por completo un arrendamiento de capital.

3. ¿Cuál es mi gasto de depreciación?

Aparte de la tierra, todos los recursos eventualmente se desgastan. Su vida útil le dice cuánto tiempo durará un activo hasta que deje de tener valor. Cada año, una empresa debe registrar cuánto de la vida útil de un activo se consumió. A esto lo llamamos depreciación. Si se espera que una empresa sea útil durante 20 años, cada año la empresa utiliza 1/20 de la vida útil del edificio, o el 5%. Si paga $ 1,000,000 por el edificio, entonces cada año depreciaría el valor del edificio en $ 50,000 hasta que su valor fuera de $ 0.

$ 1,000,000 * .05 = $ 50,000

Veamos un ejemplo de cómo contabilizaría un arrendamiento financiero.

Poniendolo todo junto

Entrada # 1: Cuando se ejecuta el arrendamiento, registra la propiedad del activo a valor razonable:

  • Dr. Propiedad y Equipo
  • Cr. Responsabilidad por obligación arrendada

Entrada # 2: cuando realiza los pagos del arrendamiento, registra los pagos del arrendamiento:

  • Dr. Responsabilidad Obligación Arrendada
  • Dr. Gastos de interés
  • Cr. Efectivo

Entrada # 3: Anualmente, registra la depreciación:

  • Dr. Gastos de depreciación
  • Cr. Depreciación acumulada: propiedad y equipo

¿Por qué elegir un arrendamiento financiero?

Entonces, ¿por qué una empresa podría terminar con un arrendamiento financiero? Por lo general, está interesado en uno de estos cuatro criterios contables:

  1. Transferencias de propiedad : transferencias de propiedad al arrendatario al final del arrendamiento
  2. Compra de ganga : el arrendatario puede comprar el activo a un precio inferior al del mercado al final del arrendamiento
  3. Plazo del arrendamiento : El arrendamiento es por al menos el 75% de la vida útil.
  4. Valor razonable : Los pagos de arrendamiento son por al menos el 90% del valor razonable de los activos.

Resumen de la lección

La contabilización de los arrendamientos de capital es complicada porque se le trata como el propietario del artículo arrendado. Debe calcular el valor razonable del activo, separar los pagos de arrendamiento entre capital e intereses y registrar la depreciación. Como propietario, también eres responsable de todas las reparaciones y el mantenimiento. Además, puede incurrir en pérdidas si el artículo alquilado está dañado. Esto es muy diferente a lo que uno estaría acostumbrado con los alquileres de apartamentos. No es necesario llamar al arrendador para solucionar un problema. Usted es dueño del problema y debe contratar a alguien para que lo solucione. Si su objetivo es financiar la compra de un activo, como un edificio, entonces un arrendamiento financiero es una opción.

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