Auditoría de estimaciones contables importantes

¿Qué son las estimaciones contables significativas?

Las estimaciones contables significativas son estimaciones que se utilizan para la preparación de los estados financieros cuando no se dispone de información y / o montos históricos precisos. Los estados financieros incluyen varias estimaciones, desde estimaciones bastante sencillas de las vidas útiles y valores residuales de propiedades, planta y equipo, o la provisión para deudas de cobro dudoso hasta cuestiones complejas como el valor razonable de instrumentos financieros o derivados que no cotizan en bolsa. La administración es responsable de preparar estimaciones contables y divulgarlas adecuadamente, y de mantener un sistema de control interno para respaldar cálculos razonables.

Los auditores de empresas que cotizan en bolsa o empresas emisoras se adherirán a las disposiciones de la norma AS 2501 de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas, mientras que los auditores de empresas privadas se adherirán a las disposiciones de la norma AU-C 540 del Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados. dos normas tienen disposiciones similares y los procedimientos descritos en esta lección se aplicarán a compromisos de emisores y no emisores.

Procedimientos para analizar estimaciones contables

Los auditores realizan los siguientes procedimientos para probar la gestión de procesos utilizada para realizar estimaciones contables y las estimaciones resultantes:

• Obtenga una comprensión de cómo la administración prepara estimaciones y la experiencia del personal involucrado en las mediciones.
• Identificar los controles internos sobre la preparación de estimaciones contables y probar su efectividad operativa.
• Considere si las fuentes de manejo de información utilizadas en la preparación de las estimaciones son relevantes, confiables y suficientes para el propósito.
• Evaluar si los supuestos que la administración utilizó al preparar las estimaciones son coherentes entre sí y válidos, sensibles a la variación y coherentes con los utilizados en períodos anteriores. Documente las suposiciones utilizadas que son subjetivas y susceptibles de sesgo.
• Examine los datos históricos utilizados para preparar las estimaciones y considere si dichos datos son confiables y precisos.
• Determine si puede ser necesario el uso de un especialista.
• Vuelva a realizar los cálculos realizados por la gerencia.

Además, se deben realizar los siguientes procedimientos:

• Desarrollar una estimación o rango independiente dentro del cual evaluar la razonabilidad de la estimación contable.
• Revise los eventos entre la fecha del balance y la fecha del informe de auditoría para verificar la estimación.
• Revise la precisión de las estimaciones realizadas en períodos anteriores comparándolas con el resultado de la estimación.

Información que contradice las suposiciones hechas por la gerencia

Las estimaciones contables son subjetivas por naturaleza , lo que significa que su cálculo es el resultado del juicio de la administración sobre los hechos y circunstancias y, como tales, están abiertas al sesgo o manipulación de la administración. Los auditores deben asumir una actitud de escepticismo profesional al evaluar estimaciones contables significativas. Si, a través del desempeño de sus procedimientos, descubren información que contradice la gestión de la información utilizada en la preparación de sus estimaciones, los auditores no deben descartar eso. En su lugar, deben usar una perspectiva equilibrada para comprender por qué la administración usó la información que hizo, por qué la administración descartó los hechos contradictorios y qué hechos y supuestos deben usar los auditores al preparar sus estimaciones independientes.

Evaluación de la razonabilidad de estimaciones contables significativas

El auditor es responsable de evaluar la razonabilidad de las estimaciones contables significativas. Esto se hace comparando la estimación contable que puede ser respaldada por la evidencia de auditoría con la preparada por la administración. Cuando existe una diferencia entre la estimación que puede ser respaldada por evidencia de auditoría y la estimación de la administración, equivale a una incorrección. Cuando el auditor ha desarrollado un rango de estimaciones contables razonables, el monto de la representación errónea es igual a la diferencia entre la estimación de la administración y la cantidad respaldada por la evidencia de auditoría más cercana a la estimación de la administración. La declaración errónea debe evaluarse utilizando la orientación proporcionada por AU-C 450 (estándar AICPA utilizado por no emisores) o AS 2810 (estándar PCAOB utilizado por emisores).

Resumen de la lección

Las estimaciones contables significativas son estimaciones de gestión incluidas en los estados financieros. Los auditores deben realizar procedimientos para evaluar la razonabilidad de estas estimaciones. Los procedimientos del auditor serán similares para los trabajos de emisores y no emisores e incluirán la evaluación y comprensión de la gestión de procesos utilizada para realizar sus estimaciones, la preparación de estimaciones independientes y la revisión de eventos posteriores a la fecha del balance.

Las estimaciones son subjetivas y los auditores deben asumir una actitud de escepticismo profesional al evaluarlas, ser conscientes del posible sesgo de la dirección y considerar cualquier información contradictoria desde una perspectiva equilibrada.

Los auditores son responsables de evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la administración. Si el auditor cree que las estimaciones de la administración no están respaldadas por la evidencia de auditoría recopilada a través de la realización de los procedimientos de auditoría, esto equivale a una representación errónea, que debe tratarse en términos de AU-C 540 o AS 2810.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador