Valor razonable
El valor razonable es el valor de mercado de un activo en un momento dado. El valor puede evaluarse mediante diferentes modelos de valoración, y los PCGA permiten que ciertos activos se revalúen a valor razonable para reflejar mejor la situación financiera de la empresa. Idealmente, estas revalorizaciones se realizan en cada período de informe. Las revalorizaciones del valor razonable tienen dos efectos importantes según el tipo de activo. Las revalorizaciones afectan la utilidad neta o las utilidades o afectan el otro resultado integral (OCI), afectando así el patrimonio.
Activos de valor razonable elegibles
Las empresas pueden elegir la opción de valor razonable para revaluar algunos de sus activos. Los activos elegibles son generalmente aquellos que son susceptibles de cambiar de valor con frecuencia. Aquí se analizan algunos de los activos más comunes elegibles para la valoración del valor razonable.
Valores disponibles para la venta (AFS)
Los valores disponibles para la venta (AFS) se compran con la intención de venderlos antes de su vencimiento. Deben informarse a valor razonable, y los cambios en el valor deben informarse en cada período de presentación de informes, que es anual en la mayoría de los casos. El cambio de valor afecta el otro resultado integral (OCI), afectando así el valor del patrimonio de la empresa. No hay cambios en la cuenta de resultados.
Suponga una disminución en el valor de los valores de AFS en $ 400 durante el año, y el asiento de diario para el cambio se puede representar como:
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Valores disponibles para la venta | $ 0 | $ 400 |
| Ganancia / pérdida no realizada – otro resultado integral | – $ 400 | $ 0 |
Mantenidos para negociar con valores
Los valores mantenidos para negociar (negociar) se compran con la intención de venderlos dentro de un año. El cambio en su valor en un período dado se refleja en un cambio similar en la utilidad neta para un período dado sin afectar el OCI. Para una disminución en el valor de la seguridad comercial en $ 100, una entrada de diario se puede representar como:
Flujo de Caja Descontado (DCF) y su Relación con el Valor de Mercado
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Mantenidos para negociar | $ 0 | $ 100 |
| Ganancia / pérdida no realizada – ingreso neto | – $ 100 | $ 0 |
Valores de renta variable
El tratamiento de los valores de renta variable es similar al de los valores negociables, y el cambio en el valor razonable se contabiliza al valor razonable con cambios en resultados (FVTNI). Sin embargo, excluye las inversiones de capital realizadas bajo el método de participación en otra compañía o consolidación y bajo excepciones de viabilidad.
Resumen de la lección
El valor actual de mercado del activo se considera su valor razonable . Las reglas contables permiten la revaluación de algunos activos para reflejar mejor la situación financiera. Las revaluaciones se realizan al final de cada período de informe. Las revalorizaciones del valor razonable afectan la utilidad o utilidad neta u otra utilidad integral (OCI) e indirectamente afectan el patrimonio.
Los activos de valor razonable elegibles son susceptibles de cambio de valor debido a las condiciones del mercado. Tres de los activos de inversión más comunes ajustados por valor razonable incluyen:
- Disponible para la venta (AFS) : los valores se compran y deben venderse antes del vencimiento. El cambio en el valor razonable afecta el otro resultado integral (OCI) en el balance general a través de ganancias o pérdidas no realizadas.
- Mantenidos para negociar : los valores son aquellos que se venderán en un período corto de tiempo (menos de un año). El cambio en el valor razonable conduce a un cambio en la utilidad neta.
- Valores de renta variable: se contabilizan al valor razonable con cambios en la utilidad neta (FVTNI) y, por lo tanto, afectan la utilidad neta en el estado de resultados.
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