Cálculo de los ingresos comerciales ordinarios de una corporación S para fines de impuestos federales sobre la renta

Publicado el 12 noviembre, 2020 por Rodrigo Ricardo

Corporación S

Una corporación S es una estructura de empresa según las leyes fiscales de los EE. UU., Que funciona como una corporación pero que solo paga impuestos a nivel de accionista. En otras palabras, se supone que los ingresos se distribuyen a los accionistas y se gravan a ese nivel, incluso si realmente se retienen en la corporación. Esto es útil para las pequeñas empresas, ya que pueden evitar la doble imposición. La tributación se produce de la siguiente manera:

  • La compañía / corporación presenta su declaración de impuestos en el Formulario 1120-S.
  • La ganancia o pérdida de ingresos de cada accionista de la corporación se registra en el Anexo K-1. Este se prorratea en función de la participación accionaria de cada accionista.
  • La información del Anexo K-1 se registra como ingreso en la Línea 17 del Formulario 1040 presentado por cada accionista como ingreso comercial ordinario.

Salario razonable

Los accionistas / socios también pueden pagarse a sí mismos un salario o una remuneración acorde con la tasa de mercado de dichos puestos (salario razonable) si asumen un papel para la empresa. Esto se convierte en un gasto deducible. Sin embargo, esto puede aumentar la incidencia fiscal en el Formulario 1040. Además, puede aumentar los impuestos sobre la nómina para la corporación, lo que resulta en impuestos aún más altos para cada accionista.

Base de costo

Un aspecto importante a considerar es que, aunque no se gravan las rentas, las distribuciones sí se gravan si exceden la base de costo para cada accionista. Esta base de costos aumenta o disminuye por la cantidad de ganancias y pérdidas de cada año. A medida que se realizan las distribuciones, si el valor prorrateado de la distribución excede la base del costo, se aplican impuestos.

Ejemplo

Echemos un vistazo a un ejemplo de cómo las corporaciones S pueden ser beneficiosas para los propietarios de pequeñas empresas.

Mary y otros nueve accionistas poseen cada uno el 10% de una corporación S. La corporación ganó $ 10,000 de ingresos netos este año y no distribuyó ningún ingreso. La compañía tiene $ 200,000 en activos netos totales con una base ajustada de $ 180,000. Consideraremos el diferencial de impuestos para una corporación S y una corporación C. La tasa impositiva efectiva de Mary es del 11%.

Con una corporación S, los ingresos de cada uno de los accionistas, incluida Mary = $ 10,000 / 10 = $ 1,000.

No hay impuestos sobre esto a nivel corporativo, pero los ingresos pasan a Mary como ingresos ordinarios y se gravarían a su tasa de ingresos ordinarios. Dado que la tasa impositiva efectiva de Mary es del 11%, el ingreso total después de impuestos es:
$ 1,000 * (1 – 0.11)
= $ 890.00.

En caso de que se tratara de una corporación C, los ingresos se gravarían a nivel corporativo al 21%:
= $ 1,000 * (1 – 0.21)
= $ 790.00.

Después de esto, nuevamente se gravará a una tasa efectiva del 11% para Mary:
= $ 790 * (1 – 0.11)
= $ 703.10.

Resumen de la lección

Las corporaciones S no tributan a nivel corporativo, pero las ganancias de los accionistas individuales se gravan como ingresos ordinarios. Esto es útil para que las pequeñas empresas eviten la doble imposición. Los procedimientos importantes para presentar impuestos incluyen:

  • La corporación registra las ganancias en el Formulario 1120-S.
  • Los ingresos prorrateados según la participación de cada accionista se registran como Anexo K-1.
  • El Anexo K-1 se refleja en la Línea 17 de la declaración de impuestos individual presentada por cada accionista en el Formulario 1040.

Las corporaciones S también permiten otros beneficios como:

  • A los accionistas se les puede pagar un salario, que es un gasto deducible. Sin embargo, este salario debe ser un salario razonable basado en las tasas de remuneración actuales del mercado para roles similares. Sin embargo, esto puede aumentar los impuestos sobre la nómina.
  • La base del costo de los activos aumenta con las ganancias y disminuye con las pérdidas para cada período. Las distribuciones están sujetas a impuestos, pero solo las que superan la base del costo.

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