Cálculo del crédito fiscal extranjero para fines fiscales federales
Crédito fiscal extranjero
Un crédito fiscal extranjero es una deducción fiscal nacional permitida en lugar del impuesto pagado a un gobierno extranjero. Esto ayuda a evitar la doble imposición. El impuesto elegible para el crédito fiscal extranjero tiene que ser el impuesto sobre la renta y ya debe estar pagado. El crédito se puede aplicar hasta 10 años en el futuro y un año retrospectivamente.
El crédito fiscal extranjero se informa en el Formulario 1118 para las corporaciones, mientras que los individuos, fideicomisos y sucesiones usan el Formulario 1117. Los contribuyentes también pueden optar por deducir el impuesto en lugar de tomar el crédito si creen que los créditos fiscales no se utilizarían en el futuro. Las deducciones fiscales reducen los impuestos en el período actual.
Clasificación de crédito fiscal extranjero
El impuesto pagado a gobiernos extranjeros se clasifica en cuatro categorías principales. Esto se hace para evitar que una empresa nacional utilice créditos de ganancias con tasas impositivas altas para reducir los ingresos con tasas impositivas bajas. Generalmente, las ganancias comerciales, como los ingresos netos, se gravan a una tasa más alta que las inversiones pasivas. Las cuatro categorías son:
- Ingresos pasivos que incluyen dividendos, intereses, ganancias por alquiler, tarifas de franquicia, regalías, etc.
- Ingresos comerciales regulares, como ganancias, ingresos netos, etc.
- Ingresos de sucursales extranjeras de una empresa nacional.
- Renta global intangible de bajo impuesto.
El crédito fiscal extranjero no está permitido para impuestos distintos de los ingresos, como el impuesto a las ventas, el impuesto al valor agregado, los impuestos a la propiedad u otros impuestos indirectos. Se agregan los impuestos de cada una de las categorías anteriores y se calcula su relación con el ingreso imponible total. El límite del crédito fiscal de cada categoría sería entonces el menor de:
Límite de categoría = Impuesto inicial de EE. UU. Sobre el ingreso total * (Ingresos de categoría / Ingresos totales)
O
Impuesto extranjero pagado
Renta intangible global con bajos impuestos (GILTI)
El ingreso global intangible con bajos impuestos (GILTI) se creó después de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017. Se aplica a una corporación extranjera controlada (CFC) que es una compañía extranjera propiedad al menos en un 50% por accionistas estadounidenses. Dado que una empresa o inversores y accionistas pueden optar por trasladarse a un país con impuestos bajos, los impuestos GILTI reducen los incentivos para hacerlo. Se permite una deducción fiscal de hasta el 50% de GILTI hasta 2025 y el 37,50% de GILTI después de eso. El crédito fiscal extranjero se permite hasta el 80% de los impuestos extranjeros pagados.
Resumen de la lección
El crédito fiscal extranjero es la reducción permitida para los impuestos pagados sobre la renta extranjera, mientras que las deducciones fiscales permiten reducciones en el período actual. Los créditos fiscales se pueden utilizar hasta 10 años en el futuro y un año en el pasado. Las corporaciones declaran el crédito fiscal extranjero en el Formulario 1118, mientras que los individuos, fideicomisos y herencias usan el Formulario 1117.
Para evitar que una empresa nacional utilice créditos de ganancias con tasas impositivas altas para reducir los ingresos con tasas impositivas bajas, los créditos fiscales se clasifican en cuatro tipos:
- Ingresos pasivos como dividendos, intereses, ganancias por alquiler, tarifas de franquicia, regalías, etc.
- Ingresos comerciales regulares que incluyen ganancias, ingresos netos, etc.
- Ingresos de sucursales extranjeras de una empresa nacional.
- Renta global intangible de bajos impuestos (GILTI).
Para cada categoría, el crédito fiscal sería el menor de:
Límite de categoría = Impuesto inicial de EE. UU. Sobre el ingreso total * (Ingresos de categoría / Ingresos totales)
O
Impuesto extranjero pagado
El ingreso global intangible con bajos impuestos (GILTI) se aplica a una corporación extranjera controlada (CFC) que es una compañía extranjera propiedad al menos en un 50% por accionistas estadounidenses y reduce los incentivos de reubicación geográfica con bajos impuestos. Permite una deducción fiscal de hasta el 50% de GILTI hasta 2025 y el 37,50% de GILTI y un crédito fiscal de hasta el 80% de los impuestos extranjeros pagados.
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