Código de conducta profesional de AICPA: miembros en la práctica pública

Marco conceptual

La Regla 101 , emitida por la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), requiere que un miembro en la práctica pública sea independiente al brindar servicios y siga los estándares establecidos por el consejo. Alineado con el requisito de la Regla 101 se encuentra un marco conceptual emitido por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) para miembros en la práctica pública y miembros en el negocio. El Conjunto de herramientas del marco conceptual para la independencia es un código de ética profesional que requiere que los miembros eviten situaciones que amenacen la independencia de un miembro o una firma.

Los miembros deben identificar y evaluar las amenazas que ponen en peligro su capacidad para ejercer un juicio independiente al proporcionar servicios. Cualquier información que pueda ser percibida por un tercero como un posible compromiso de independencia debe considerarse una amenaza. Deben eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable, que está determinado por su tipo.

Entonces, ¿cómo juzga si una amenaza ha sido eliminada o reducida? Pregunte a un tercero informado. Debido a la naturaleza de la amenaza y el efecto potencial, el código del marco conceptual especifica ciertas circunstancias bajo las cuales las salvaguardas pueden fallar en eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable. Por lo tanto, es posible que se requiera que los miembros implementen salvaguardas específicas.

Siete amenazas en el conjunto de herramientas del marco conceptual

Hay siete categorías amplias de amenazas:

1. Amenaza de interés adverso: cuando el interés de un miembro entra en conflicto con el interés del cliente de tal manera que no actúa objetivamente y en el mejor interés de ese cliente. Si el miembro ha sido demandado por el cliente antes, por ejemplo, ese miembro probablemente no podrá proporcionar servicios objetivos.

2. Amenaza de defensa: cuando un miembro promueve el interés del cliente en la medida en que la objetividad o independencia del miembro se verá comprometida. Los ejemplos incluyen promover los valores de un cliente durante la oferta pública inicial, actuar como testigo experto para ellos o proporcionar servicios de contabilidad forense en un caso de litigio entre el cliente y un tercero.

3. Amenaza de familiaridad: cuando un miembro tiene una relación de mucho tiempo con el cliente, lo que resulta en simpatizar demasiado con los intereses del cliente o aceptar demasiado el trabajo o los productos del cliente.

4. Amenaza de participación de la dirección: un miembro que asume el rol o asume responsabilidades de gestión del cliente durante el período de participación. Piense en un miembro que contrata a un supervisor o despide a los empleados del cliente. Un miembro que asuma la responsabilidad de implementar y mantener controles internos para el cliente también sería una amenaza para la participación de la gerencia.

5. Amenaza de interés propio – donde un miembro puede beneficiarse económicamente o de otra manera de una relación con el cliente o una persona asociada con un cliente. Digamos que un miembro adquirió un préstamo de un cliente, director o accionista principal que posee al menos el 10% del capital social.

6. Amenaza de auto-revisión: cuando un miembro no evalúa adecuadamente las decisiones, juicios o servicios previos realizados por un miembro o un empleado de la firma relacionados con la relación. Piense en un miembro que realiza un trabajo de contabilidad para un cliente o un socio que era empleado del cliente.

7. Amenaza de influencia indebida: un miembro se somete al juicio de alguien asociado con el cliente debido a la influencia, agresividad, coerción, reputación o personalidad dominante. Digamos que la administración amenazó con reemplazar a un miembro o la firma debido a un desacuerdo sobre los principios contables, o que la administración presionó para reducir los procedimientos de auditoría para reducir los honorarios de auditoría.

Resumen de la lección

La Regla 101 , emitida por la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), requiere la independencia de quienes prestan servicios. Alineado es el código del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) llamado marco conceptual , que describe cómo los miembros pueden evaluar las amenazas que pueden comprometer su independencia. El nivel de amenaza puede determinarse si un tercero juzga una violación de la independencia en función de la información existente.

Hay siete categorías de amenazas que incluyen

1. Interés adverso: un conflicto de intereses entre un miembro y un cliente.
2. Amenaza de defensa: una relación estrecha o prolongada entre el cliente y un miembro.
3. Amenaza de gestión: un miembro que asume la responsabilidad de la gestión del cliente.
4. Amenaza de interés propio: un miembro que se beneficia económicamente de una relación con un cliente.
5. Amenaza de auto-revisión: un miembro no revisa objetivamente decisiones o juicios previos relacionados con la relación actual.
6. Amenaza de influencia indebida: un miembro que tuerce su juicio debido a la coacción del cliente o personas asociadas.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador