Conceptos básicos y herramientas de generación de informes por segmentos
Informes de segmentos
The Timeless Book Den tiene tres departamentos: misterio, clásicos y cómics. Su propietario, el Sr. Reed, sabe que su negocio es rentable en general, pero le gustaría tener mejor información sobre la rentabilidad de cada uno de sus segmentos. Examinemos cómo podemos ayudar al Sr. Reed con su objetivo.
Las empresas deben producir información financiera que informe sobre la rentabilidad de la empresa en general de forma regular. Si bien esta información es útil, no proporciona a la administración información para evaluar la rentabilidad de divisiones o departamentos individuales. Los informes por segmentos proporcionan a la administración información sobre los ingresos y gastos (variables y fijos) y la rentabilidad de una división o departamento. Esta información permite a la gerencia tomar decisiones sobre descontinuar un producto o departamento o realizar cambios para mejorar la rentabilidad.
Los ingresos representan la cantidad de dinero que gana una empresa al vender sus bienes y servicios. Los costos variables son gastos que varían con el nivel de actividad. Los ejemplos incluyen los costos de energía hidroeléctrica y el costo de la mano de obra utilizada para fabricar un producto. Los costos fijos son aquellos costos que permanecen iguales a pesar del nivel de actividad. Un ejemplo sería el alquiler que paga una empresa por sus instalaciones de producción.
Los costos fijos se pueden clasificar como rastreables o comunes. Los costos fijos rastreables son aquellos que se pueden rastrear directamente a un segmento o división en particular. Un ejemplo de un costo fijo rastreable sería el salario de un supervisor en un departamento en particular. Los costos fijos comunes son aquellos costos en los que se incurriría independientemente de que el segmento o división opere o no. Un ejemplo sería el alquiler, ya que aún tendría que pagarse si hubiera dos divisiones o tres divisiones.
Estado de resultados segmentado
Un estado de resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, gastos e ingresos netos de una empresa , que es la diferencia entre ingresos y gastos. Una cuenta de resultados segmentada separa los ingresos y los gastos por departamento para poder determinar la rentabilidad de cada área. Para determinar la rentabilidad de un departamento o segmento en particular, es útil preparar un estado de resultados que incluya el margen de contribución. El margen de contribución es la diferencia entre las ventas y los costos variables, y representa el margen o la ganancia obtenida antes de que se deduzcan los costos fijos. Un departamento debe tener un margen de contribución positivo para continuar operando.
Examinemos el estado de resultados del margen de contribución para Timeless Book Den.
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El estado de resultados segmentado muestra que mientras que Timeless Book Den tiene un ingreso neto de $ 3,100 en general, el departamento de clásicos perdió $ 500 durante el mes. Aunque perdió dinero en general, el departamento de clásicos tiene un margen de contribución positivo:
Margen de contribución = ventas – costos variables
Esto significa que el departamento de clásicos sigue contribuyendo a los costes fijos y la rentabilidad global. El simple hecho de utilizar la información de pérdida neta podría llevar al Sr. Reed a concluir que debería cerrar el departamento de clásicos y dejar abiertos los otros dos departamentos; sin embargo, necesita examinar más de cerca sus costos fijos antes de tomar esta decisión.
Los costos rastreables de $ 1,200 podrían desaparecer si el departamento de clásicos cerrara. Aquí, asumimos que todos se pueden evitar, lo que significa que no se incurrirá en ellos si el departamento cierra. Sin embargo, los costos fijos comunes de $ 800 deberían asignarse a los dos departamentos restantes: misterio y cómics. La cuenta de resultados segmentada en esta situación se vería así:
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Si el Sr. Reed decide cerrar el departamento de clásicos, su rentabilidad general disminuiría en $ 300: $ 3,100 en ingresos netos – $ 2,800 en ingresos netos = $ 300. Observe que los costos fijos comunes de los departamentos de misterio y cómics han aumentado en $ 400 cada uno, ya que los $ 800 de costos del departamento de clásicos deben asignarse a los dos departamentos restantes.
consideraciones adicionales
El Sr. Reed también querría examinar otros factores además de la rentabilidad al tratar de decidir sobre el cierre de un departamento. Por ejemplo, ¿cerrar el departamento de clásicos perjudicaría sus ventas en los otros dos departamentos? Quizás sus clientes compren libros en los tres departamentos y cerrar uno de los departamentos podría hacer que algunos clientes decidan comprar en otro lugar. El Sr. Reed también querría considerar si podría usar el espacio que ocupan actualmente los clásicos para expandir los dos departamentos restantes. Si hay una demanda de los clientes de más libros de misterio y cómics, esta estrategia podría tener sentido.
El Sr. Reed también querría considerar si los costos fijos rastreables son de hecho evitables. Si el departamento de clásicos cierra, el Sr. Reed no necesitaría pagar el salario del gerente de ese departamento y su salario se ahorraría. Sin embargo, si algunos de los costos fijos rastreables incluyen costos que no desaparecerían si el departamento cerrara, como la depreciación (que reconoce el costo de usar los activos durante sus vidas útiles), entonces el Sr. Reed no estaría ahorrando tanto. dinero cerrando el departamento como había anticipado originalmente.
Resumen de la lección
La preparación de un estado de resultados segmentado ayuda a la administración a determinar la rentabilidad de los departamentos o divisiones individuales. El cálculo de un margen de contribución para cada departamento revela si un segmento tiene ganancias para contribuir a cubrir los costos fijos y las ganancias generales:
Margen de cálculo = ventas – costos variables
Los costos fijos o los costos que permanecen iguales independientemente del nivel de actividad, deben examinarse para determinar si son rastreables o comunes. Los costos fijos rastreables , o los costos rastreados directamente a un segmento o división en particular, podrían desaparecer si se cerrara un departamento (si fueran evitables). Sin embargo, los costos fijos comunes , o costos en los que se incurriría independientemente de que el segmento o la división opere o no, como por ejemplo, para elementos como el alquiler, aún se incurrirían y deben asignarse a las divisiones restantes.
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