Conciliación del libro mayor auxiliar y del libro mayor para propiedades, planta y equipo
Libro mayor auxiliar y libro mayor general de propiedad, planta y equipo
Las propiedades, planta y equipo (PPE) representan los activos tangibles a largo plazo utilizados en las operaciones de una entidad. En su libro mayor, una entidad generalmente mantendrá cuentas separadas para el costo y la depreciación acumulada del grupo de activos. Por ejemplo, puede tener cuentas separadas para equipo de oficina al costo, mobiliario y accesorios al costo, vehículos al costo y equipo de la planta de fabricación al costo, así como para la depreciación acumulada de equipo de oficina, mobiliario y accesorios, vehículos y manufactura. equipamiento de planta.
En el libro auxiliar de propiedades, planta y equipo se mantiene un registro de cada activo individual. Esto significa que el libro mayor auxiliar incluirá registros para, por ejemplo, una mesa de sala de juntas, un mostrador de recepción y una máquina fotocopiadora, todo bajo el grupo de equipos de oficina. El formato del libro mayor auxiliar diferirá de una entidad a otra. En las empresas pequeñas, a menudo es una hoja de cálculo de Excel de un registro manual con una página de folio para cada activo. Algunos sistemas de contabilidad electrónica incluyen un libro mayor auxiliar de PPE integrado.
El total de los precios de costo de todos los activos en el grupo de equipo de oficina debe ser igual al saldo del equipo de oficina en la cuenta del libro mayor general de costo, e igualmente, para la depreciación acumulada. Si los totales no concuerdan, se debe realizar una conciliación.
Conciliación del libro mayor auxiliar y del libro mayor para propiedades, planta y equipo
La conciliación del libro mayor auxiliar y el libro mayor general para PPE es una conciliación interna , lo que significa que dos registros mantenidos por la empresa se comparan para identificar las razones por las que no están de acuerdo y para decidir qué pasos tomar para afectar el acuerdo. Las razones más comunes de los desequilibrios son:
- Compras registradas en el libro mayor para las que no se agregó un registro del libro mayor auxiliar.
- Disposiciones registradas en el libro mayor general para las que no se actualizó el registro del libro mayor auxiliar.
- Las enajenaciones y bajas de activos registradas en el libro mayor auxiliar no tienen un asiento correspondiente en el libro mayor. Por ejemplo, cuando los ingresos de dicha venta de activos se asignaron a la cuenta del libro mayor incorrecta.
- Entradas no válidas en las cuentas del libro mayor.
- Transacciones registradas en el libro mayor auxiliar y en el libro mayor general para diferentes cuentas. Esto a menudo implica errores de transposición ($ 540 registrados como $ 450, por ejemplo).
El hecho de que se trate de una conciliación interna significa que los errores identificados en el proceso de conciliación se pueden ajustar en el libro de contabilidad correspondiente, por lo que generalmente no se compila una declaración de conciliación ya que en realidad no hay elementos de conciliación válidos.
Proceso de reconciliación
El proceso de conciliación de propiedades, planta y equipo implica los siguientes pasos:
- Compare los saldos iniciales de la cuenta del libro mayor con el total del libro mayor auxiliar. Si no están de acuerdo, examine los horarios o declaraciones de conciliación preparados en el período anterior o identifique un punto en el pasado en el que estuvieron de acuerdo y comience su conciliación en ese punto.
- Compare los asientos del libro mayor con los del libro mayor auxiliar e identifique las diferencias.
- Investigue las diferencias y decida en qué asientos de ajuste del libro mayor se deben realizar.
- Procese los asientos de ajuste apropiados en el libro mayor que haya identificado.
- Compare los saldos ajustados. Deberían estar de acuerdo ahora.
Ejemplo
Ilustremos la investigación de diferencias y las entradas de ajuste apropiadas con un ejemplo:
El 31 de marzo de 2020, el controlador de la Compañía B realizó la conciliación trimestral del libro mayor auxiliar y del libro mayor general para el PPE. Al comparar las cuentas del libro mayor general para el costo y la depreciación acumulada de los activos de la planta con el libro mayor auxiliar del grupo de activos de la planta, identificó las siguientes diferencias:
- Una máquina perforadora de metal comprada el 15 de febrero de 2020 se registró en el libro mayor a su precio de adquisición correcto de $ 125,750. Se agregó un registro en el libro mayor auxiliar de la máquina perforadora, y el precio de costo utilizado en el registro fue de $ 152,750.
- El 2 de marzo de 2020, se procesó un asiento de diario a los activos de la planta a la cuenta del libro mayor de costo para reparaciones menores por un monto de $ 2,100 realizadas a la línea de empaque de la entidad. No aparece ninguna entrada en el libro mayor auxiliar.
- Un taladro se retiró del uso en enero de 2020 porque se ha vuelto obsoleto. El costo del taladro fue de $ 7,000 y su depreciación acumulada fue de $ 6,500. El retiro se registró en el libro mayor auxiliar pero no en el libro mayor.
- El 30 de marzo de 2020, la compañía compró una nueva máquina de impresión de alta resistencia para su oficina. En el libro mayor, el costo de $ 25,000 se asignó a los activos de la planta. En el libro mayor auxiliar, la impresora se agregó al grupo de activos de equipos de oficina.
- La empresa también compró una impresora 3D que utilizará en la fábrica. La compra se registró en el libro mayor, pero no en el libro mayor auxiliar porque la impresora aún no está en uso.
- La depreciación trimestral de $ 75,852 se registró en el libro mayor auxiliar. Cuando esta entrada se registró en el libro mayor, el asistente la procesó por $ 76,000 porque tenía prisa.
Podemos resumir la respuesta adecuada a los errores de esta manera:
Error | Respuesta |
---|---|
1. | El libro mayor auxiliar es incorrecto, por lo que debe ajustarse. |
2. | El libro mayor (GL) es incorrecto. El costo de mantenimiento debería haberse asignado a la cuenta de gastos de mantenimiento. Una entrada de ajuste debe procesarse en el GL. |
3. | El GL es incorrecto. Se debe procesar una entrada de ajuste para registrar la jubilación. |
4. | El GL es incorrecto ya que la impresora es equipo de oficina, no equipo de planta. Una entrada de ajuste debe procesarse en el GL. |
5. | El libro mayor auxiliar debe ajustarse para registrar la compra. La fecha en que se puso en uso el equipo debe registrarse en el libro mayor auxiliar, ya que es importante para los cálculos de depreciación, pero el equipo debe agregarse cuando se compra. |
6. | El GL es incorrecto y debe ajustarse. |
Resumen de la lección
Las propiedades, planta y equipo (PPE) son los activos tangibles a largo plazo que se utilizan en las operaciones de una entidad. Las cuentas del libro mayor se mantienen por el costo y la depreciación acumulada de cada grupo de activos, mientras que en el libro mayor auxiliar de propiedades, planta y equipo se mantiene un registro para cada activo individual. Si los totales del costo y la depreciación acumulada de un grupo de activos según el libro mayor auxiliar no coinciden con el libro mayor, se debe realizar una conciliación. Se trata de una conciliación interna, ya que se comparan dos registros mantenidos por la empresa para identificar las razones por las que no están de acuerdo y para decidir qué pasos tomar para afectar el acuerdo.
El proceso de conciliación de propiedades, planta y equipo implica comparar los asientos en los dos libros mayores, identificar e investigar las diferencias y procesar los asientos de ajuste apropiados.
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