Condiciones previas para los trabajos de auditoría y no auditoría

Condiciones previas de auditoría

Se espera que un auditor indague sobre las condiciones previas a la auditoría antes de aceptar cualquier trabajo. Las condiciones previas son un conjunto de tareas de las que la dirección asume la responsabilidad. La administración puede imponer algunas limitaciones al alcance de la auditoría, lo que puede obstaculizarla. Si el auditor piensa que se requiere una abstención de opinión, debe rechazar dichos trabajos hasta que lo requiera la ley.

Como condición previa, se requiere que el auditor se asegure de que la administración asume y reconoce la responsabilidad de:

• Elaborar los estados financieros de acuerdo con las leyes y marcos de reporte establecidos.
• Controles internos dentro de la entidad que son responsables de proporcionar una visión justa y precisa de la situación financiera.
• Proporcionar a los auditores acceso a información y aclaraciones relevantes.

Por ejemplo, en los EE. UU., La auditoría generalmente se realiza según los US GAAP y rara vez se utilizan las NIIF. Para continuar con la auditoría, los auditores requieren todos los materiales relevantes relacionados con la preparación de los estados financieros, incluidos los recibos de ingresos, los recibos de compra, la valoración de activos por parte de terceros, el pago de impuestos, etc.

Acuerdo de auditoría

Una vez establecidas las condiciones previas, se redacta una carta compromiso de auditoría , que enumera el trabajo a realizar y sus condiciones. Preferiblemente, debería incluir:

• El objetivo y alcance de la auditoría o el alcance del trabajo.
• Responsabilidades del auditor y la dirección (cliente).
• Exención de responsabilidad de que es posible que no se descubran algunas incorrecciones.
• Marco aplicable y ley bajo la cual se llevará a cabo la auditoría.
• Estructura del informe y deficiencias esperadas.

Procedimientos comunes

El trabajo de auditoría se redacta como otros contratos. El cliente o la dirección proporcionan al auditor el objetivo y los requisitos de la auditoría. El auditor establece sus condiciones previas y requisitos. Todo esto está estipulado en la carta compromiso de auditoría. Los procedimientos posteriores incluyen:

• Evaluar si la auditoría se puede realizar dentro del marco regulatorio. En caso contrario, no se puede realizar la auditoría.
• Cambio en los términos de auditoría si está justificado.
• Elaboración de un informe de auditoría expresando opinión y carencias.

Resumen de la lección

Las condiciones previas de la auditoría son un conjunto de responsabilidades que debe asumir la dirección. Si la administración no los cumple y el auditor piensa que podría ser necesaria una abstención de opinión, dichos compromisos deben rechazarse. Las condiciones previas importantes de las que la dirección debe asumir la responsabilidad son:

• Elaboración de los estados financieros según normas contables y de información.
• Controles internos que aseguran que la información proporcionada en los estados financieros sea precisa.
• Proporcionar evidencia documentada a los auditores cuando sea necesario.

La carta compromiso de auditoría enumera las tareas a realizar con las condiciones e incluye:

• Objetivo y alcance de la auditoría y el trabajo.
• Responsabilidades asumidas por el cliente y el auditor.
• Descargo de responsabilidad sobre algunas incorrecciones.
• Normas y marco a aplicar para la auditoría.
• Estructura del informe y sus limitaciones.

Después de la compilación de la carta compromiso de auditoría, los pasos importantes incluyen:

• Evaluación del hecho de que la auditoría puede llevarse a cabo bajo el marco regulatorio y contable existente.
• Cambio en los términos de auditoría si está justificado.
• Elaborar un informe de auditoría con la opinión y sus inconvenientes.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador