Cuentas comerciales por cobrar y asignaciones: cálculo y registros

Cuentas por cobrar comerciales y asignaciones

Imagina abrir tu propia galería de arte. Después de meses de arduo trabajo, finalmente está listo para presentar sus piezas al público para la venta. Si bien algunas de sus impresiones se venden por alrededor de $ 10, un precio al que los compradores pueden acceder fácilmente, otras piezas grandes tienen un precio de cientos de dólares. Si bien sabe que sus piezas valen el precio más alto, tiene miedo de que pedir a los compradores que paguen en efectivo sea un obstáculo para las ventas. Decide que el mejor curso de acción es brindar a los clientes la opción de comprar a crédito. Ahora se pregunta cómo registrar estas compras, ya que no recibirá el pago completo de inmediato. Además, ¿qué sucede si un cliente no puede pagar en una fecha posterior?

En esta situación, estaría generando cuentas por cobrar comerciales. Las cuentas por cobrar comerciales son los montos adeudados a las empresas por sus clientes a cambio de bienes o servicios. Las cuentas por cobrar comerciales se registran en el balance general en la sección de activos corrientes como cuentas por cobrar. Esta cuenta tiene un saldo deudor normal.

Idealmente, las empresas cobrarían el 100% de sus cuentas por cobrar comerciales; sin embargo, algunos clientes simplemente no pueden pagar cuando llega el momento. Por esta razón, se crean asignaciones. Las asignaciones registran la parte de las cuentas por cobrar comerciales que se cobrarán las dudas de la administración. Las asignaciones tienen un saldo acreedor normal.

Cálculo

Las cuentas por cobrar netas se calculan como el total de ventas netas a crédito menos cobros. Tenga en cuenta que las ventas netas a crédito tienen en cuenta los descuentos, devoluciones y bonificaciones de ventas. Pongamos en práctica esta definición con un ejemplo.

Su galería de arte abre sus puertas el 1 de abril. La siguiente tabla muestra las ventas a crédito, colecciones, descuentos, bonificaciones y devoluciones de ventas durante el primer mes.

Conectando esta información a nuestra fórmula, resolveremos.

• Cuentas por cobrar comerciales netas = Ventas netas a crédito – Cobros
• Cuentas por cobrar comerciales netas = (Total de ventas a crédito – Descuentos de ventas – Devoluciones de ventas – Descuentos de ventas) – Cobros
• Cuentas por cobrar comerciales netas = (($ 100 + $ 250 + $ 175) – $ 9 – $ 10 – $ 26.25) – ($ 50 + $ 81 + $ 25)
• Cuentas por cobrar comerciales netas = ($ 525 – $ 9 – $ 10 – $ 26.25) – $ 156
• Cuentas por cobrar comerciales netas = ($ 479,75) – $ 156
• Cuentas por cobrar comerciales netas = $ 323,75

Si bien las ventas, las colecciones y los descuentos son bastante sencillos, es posible que se pregunte cómo se calculó la asignación. El cálculo de las asignaciones depende del método seleccionado por la administración. Se utilizan dos métodos principales: el método de envejecimiento y el método de porcentaje de ventas. El método de antigüedad calcula la provisión como una porción, generalmente un porcentaje, de las cuentas por cobrar de una cierta edad. En nuestro ejemplo, se utilizó el método de porcentaje de ventas. Según este método, la provisión se calcula sumando las ventas a crédito totales para el período y luego multiplicando la suma por el porcentaje incobrable estimado (($ 100 + $ 250 + $ 175) x 5% = $ 26,25).

Entradas de diario

Las transacciones de abril de nuestro ejemplo anterior se registrarán como sigue. Tenga en cuenta que las entradas del costo de los bienes vendidos no se incluyen aquí por motivos de brevedad.

Finalmente, consideremos la transferencia de cuentas por cobrar. En pocas palabras, esto se refiere a transferir cuentas por cobrar a otra entidad a cambio de efectivo. Esta transferencia puede adoptar muchas formas, incluidos préstamos garantizados, factoraje, cesión y pignoración. Volvamos a nuestro ejemplo para ilustrar. Al final del mes, se da cuenta de que administrar sus cuentas por cobrar le está quitando demasiado tiempo a su arte. Decide transferir el saldo de las cuentas por cobrar de $ 350 a una empresa de factoraje (saldo neto de $ 323,75 + asignación de $ 26,25 = $ 350). La empresa de factoraje cobra una tarifa de factoraje del 10% y retiene $ 100 hasta que las cuentas por cobrar se cobran en su totalidad. La empresa de factoring cobra las cuentas por cobrar en su totalidad el 15 de junio.

El 30 de abril se revierte la provisión y se transfieren las cuentas por cobrar.

El 15 de junio se cobra el efectivo restante adeudado del factor.

Resumen de la lección

Cuando las empresas venden artículos a crédito, registran las cantidades que se les adeuda como cuentas por cobrar comerciales . La gerencia, sabiendo que algunas cuentas por cobrar no se cobrarán, registra las provisiones . Las provisiones sirven para reducir el valor en libros de las cuentas por cobrar al monto que la gerencia espera razonablemente cobrar. Las cuentas por cobrar comerciales netas se calculan restando los descuentos de ventas, las devoluciones, las bonificaciones y los cobros de las ventas a crédito totales del período. Finalmente, las cuentas por cobrar comerciales pueden transferirse, o cambiarse, a otra entidad a cambio de efectivo.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador