Diseño de un plan de auditoría: procedimiento y ejemplo

Planificación de una auditoría de inventario

Joan es Auditor Líder de una reconocida firma de contadores públicos. Ella encabeza el equipo que auditará Cycles, una cadena de cinco tiendas minoristas que vende una variedad de bicicletas en una ciudad importante. Cy’s es uno de los favoritos de los viajeros urbanos y los repartidores que viajan para sortear el estancamiento del tráfico que afecta a las principales ciudades.

Joan examina rápidamente el balance general de Cy y observa que el inventario es el activo más importante. Recibirá mucha atención en una auditoría de los estados financieros, porque existe un alto riesgo de que pueda estar mal expresado por una variedad de razones. Unámonos a Joan mientras formula un plan para auditar el inventario de Cy.

El proceso de planificación

El proceso de planificación implica tres cosas:

1. Diseñar objetivos específicos para la auditoría que confirmarán la cantidad mostrada en los libros de Cy.
2. Considere los riesgos asociados con cada objetivo. ¿Qué llevaría a Joan a decir que los elementos del estado financiero de Cy son correctos cuando no lo son?
3. Diseñar procedimientos de auditoría específicos que logren los objetivos y minimicen los riesgos.

Veamos los objetivos y el plan que Joan ha elaborado para este compromiso.

¿Existe el inventario?

Objetivo: Verificar que exista el inventario que figura en los registros de la empresa. Riesgo: Ese inventario inexistente está en los registros y estados financieros de la empresa.

Procedimientos:

• Inspección física. La auditoría se llevará a cabo inmediatamente después de fin de año, cuando los empleados de Cy cuenten físicamente las bicicletas y accesorios ubicados en las tiendas y el almacén. Joan se reunirá primero con Cy y su equipo de gestión para discutir dónde se encuentra el inventario para que los auditores puedan inspeccionarlo. Los miembros del equipo de auditoría luego observarán los contadores de los empleados para ver que están siguiendo procedimientos sólidos, como etiquetar los elementos contados.
• Las bicicletas específicas que figuran en los registros de la empresa se rastrearán hasta una tienda o almacén para verificar su existencia.

¿Se registra correctamente el inventario?

Objetivo: confirmar que el inventario se cuenta y registra con precisión. Riesgo: El inventario puede contarse incorrectamente o registrarse incorrectamente en los libros.

Procedimientos:

• Verifique el recuento de inventario de la empresa. Los miembros del equipo de auditoría harán recuentos de inventario para verificar los contadores de la empresa. Harán accesorios en dos tiendas y bicicletas en otras dos y compararán con el recuento de la compañía para la precisión.
• Pruebas de corte. El recuento de inventario no debe reflejar los artículos colocados o vendidos del inventario después del 31 de diciembre. Se verificarán los registros de ventas y recepción de almacén para asegurarse de que sea cierto. Los artículos en tránsito al final del mes serán identificados para confirmar que no se pierden ni se cuentan dos veces.
• Consulte los procedimientos de entrada de datos. Las órdenes de compra se compararán con los documentos recibidos y las entradas de diario en los libros de la empresa para comprobar su conformidad y precisión.

¿Quién posee el inventario?

Objetivo: confirmar que el inventario que se muestra en los libros de Cy es propiedad de Cycles. Riesgo: Los artículos que no son propiedad de Cy’s Cycles se pueden informar como inventario en los estados financieros.

Procedimientos:

• El personal de la empresa será interrogado sobre la existencia de acuerdos de envío con los fabricantes de bicicletas. Los fabricantes conservan la propiedad de estas bicicletas, por lo que no se deben informar como parte del inventario de Cy. Las órdenes de compra se rastrearán hasta la conclusión para verificar la evidencia del pago, lo que indicaría que la propiedad se transfirió a Cy’s.
• Los artículos del inventario se rastrearán hacia atrás a través del sistema para determinar su estado de propiedad.
• Se verificarán los diarios de ventas para asegurarse de que cuando se registren las ventas, las bicicletas se eliminen del inventario y se carguen al costo de los bienes vendidos al mismo tiempo. Las bicicletas que se han vendido y los clientes aún no las han recogido no deben formar parte del inventario si las ventas se han reservado.
• Los acuerdos de Cy con los deudores serán revisados ​​para ver si algún inventario podría haberse comprometido como garantía para préstamos o financiamiento de inventario.

¿Se valora correctamente el inventario?

Objetivo: Confirmar que el inventario se valora adecuadamente utilizando el método de menor costo o de mercado según los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).

Riesgo: el inventario que no se valora adecuadamente dará lugar a números de inventario inexactos, así como a costos de bienes vendidos inexactos en los estados financieros.

• Los artículos de inventario se rastrearán a través del sistema para determinar su costo original, que se comparará con los registros de inventario de la empresa para su aprobación.
• Durante el recuento de inventario de los auditores, se anotará cualquier bicicleta dañada. Estos deben tener valores marcados como deteriorados.
• Las bicicletas se revisarán al azar para ver que el precio minorista esté por encima del costo. Las bicicletas más viejas, en particular, pueden volverse obsoletas u obsoletas y deben rebajarse al precio de mercado si han caído por debajo del costo original.

Planes finales

Joan decide que dividirá a su equipo en dos grupos. Uno pasará su tiempo con el propio inventario físico en las tiendas y el almacén haciendo la verificación, observación y verificación al azar. El otro grupo estará en el sistema de contabilidad de Cy rastreando el rastro en papel de los artículos del inventario.

El alcance de los procedimientos dependerá de lo que encuentren. Cualquier área que despierte sospechas necesitará un control y verificación más exhaustivos. Joan tomará esas decisiones ella misma a medida que se desarrolle la auditoría. Estos planes deben ser dinámicos para permitir los cambios necesarios. ¡Este será un compromiso desafiante y ella está emocionada de comenzar!

Resumen de la lección

El diseño de un plan de auditoría para una auditoría de estados financieros implica tres elementos:

1. Diseñar objetivos específicos que confirmen la información sobre las finanzas de la empresa.
2. Considere los riesgos asociados con cada objetivo. ¿Qué llevaría al auditor a decir que las partidas de los estados financieros de la empresa son correctas cuando no lo son?
3. Diseñar procedimientos de auditoría específicos que logren los objetivos y minimicen los riesgos. Estos procedimientos dependen de la naturaleza de la partida del estado financiero.

Una auditoría bien planificada contiene estos datos para cada elemento importante de los estados financieros.