Estado de situación financiera para organizaciones sin fines de lucro: propósito, objetivos y preparación

Propósito y objetivos del estado de situación financiera

El estado de situación financiera de una entidad sin fines de lucro (NFP) es el estado financiero que es similar al balance general de una empresa. Su propósito principal es proporcionar a los miembros, donantes, acreedores y otros usuarios información sobre los activos y pasivos totales de la entidad en la fecha de presentación de informes. Estos usuarios deberían poder evaluar la capacidad de la NFP para continuar brindando sus servicios, así como la flexibilidad financiera, la liquidez y las posibles necesidades futuras de financiamiento de la NFP mediante la lectura del estado de situación financiera.

Preparación del estado de situación financiera

El estado de situación financiera, como cualquier otro estado financiero, se prepara después de que se hayan procesado los asientos de ajuste y se haya preparado el balance de prueba. Se prepara utilizando el balance de prueba y la documentación de respaldo. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) proporciona orientación sobre el formato y contenido del estado de situación financiera para entidades sin fines de lucro en su codificación 958-210. Incluye lo siguiente:

requerimientos generales

• Los estados financieros de las NFP se preparan utilizando la base contable de devengo.
• El estado de situación financiera:
  • presenta los saldos de activos y pasivos en una fecha, generalmente al final de un mes o un año
  • debe estar preparado para el PFN en su conjunto, y no para cada fondo o proyecto
    • No se prohíbe la preparación de estados de cuenta separados para fondos o proyectos, pero se debe preparar un estado de situación financiera para toda la entidad.
  • se puede preparar en formato horizontal o vertical
  • generalmente incluye al menos un conjunto de balances comparativos, pero esto no es un requisito.

Bienes

• Para proporcionar información relevante sobre la liquidez y la flexibilidad financiera de una NFP, los activos deben agruparse en activos corrientes y no corrientes, y en grupos homogéneos razonables (como efectivo y equivalentes de efectivo o depósitos y pagos anticipados).
• Los activos deben enumerarse en el orden de liquidez, es decir, en el orden en que se espera que se conviertan en efectivo. Esto significa que el efectivo y los equivalentes de efectivo se enumerarán antes de las cuentas por cobrar y el inventario, y los activos corrientes antes de los activos no corrientes.
• Los PFN a menudo tienen activos sobre los que los donantes han impuesto ciertas restricciones. Sin embargo, los activos no están clasificados como restringidos o no (esta clasificación se realiza en la sección de activos netos, como veremos a continuación). Si el uso de un activo está restringido, la naturaleza del activo y los detalles de la restricción deben revelarse en las notas.
• Las notas también deben revelar información cuantitativa y cualitativa sobre los activos financieros disponibles dentro de un año a partir de la fecha de presentación para cubrir los gastos generales.

Pasivo

• Los pasivos también deben clasificarse como corrientes o no corrientes y deben enumerarse en el orden en que son pagaderos.

Activos netos

• Los activos netos de una NFP son el equivalente a la equidad en el balance de una empresa.
• Los activos netos deben clasificarse en al menos dos categorías; con restricciones de donantes y sin restricciones de donantes.
• Los activos netos sin restricciones del donante son contribuciones recibidas sobre las cuales el donante ha impuesto restricciones, por ejemplo, terrenos u obras de arte donadas con el requisito de que se utilicen para un propósito específico, o dinero en efectivo donado con la condición de que se debe usar para crear un fondo a largo plazo cuyo producto debe utilizarse de una manera particular.
• Los activos netos sin restricciones de los donantes son todos los demás activos netos que están disponibles para uso sin restricciones por parte de la entidad y pueden usarse para cubrir gastos generales.
• Si los activos están sujetos a restricciones autoimpuestas (digamos, por ejemplo, una restricción impuesta por la junta de fideicomisarios para usar una donación de cierta manera), los detalles de esta restricción deben divulgarse en los estados financieros, pero la clasificación de neto los activos no cambiarán.
• Los cambios en los activos netos se presentan en el estado de actividades. Discutiremos la preparación de esta declaración en otra lección.

Ejemplo del estado de situación financiera

Un estado de situación financiera ilustrativo se ve así:

Resumen de la lección

El estado de situación financiera de una entidad sin fines de lucro (NFP) es el estado financiero que es similar al balance general de una empresa. Su propósito principal es proporcionar a los miembros, donantes, acreedores y otros usuarios información sobre los activos y pasivos totales de la entidad en la fecha de presentación de informes.

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) proporciona orientación sobre el formato y contenido del estado de situación financiera para entidades sin fines de lucro en su codificación 958-210. Incluye requisitos para clasificar los activos y pasivos en grupos homogéneos y presentar los activos en el orden de liquidez y los pasivos en el orden en que deben reembolsarse. Los activos netos de una NFP son el equivalente a la equidad en el balance general de una empresa y deben clasificarse en al menos dos categorías; con restricciones de donantes y sin restricciones de donantes.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador