Estimación y contabilidad de los beneficios de atención médica posteriores a la jubilación

Beneficios de atención médica posteriores a la jubilación

Los costos de la atención médica se han convertido en un tema prioritario en los EE. UU. Debido a sus explosivos aumentos en los últimos veinte años. A pesar de la presencia de Medicare, todavía hay algunas empresas que ofrecen planes de atención médica posteriores a la jubilación para seleccionar empleados que cubran las necesidades de atención médica de una manera más integral.

En 2013, la Sociedad de Actuarios estimó que un solo hombre de 65 años que se jubila hoy requeriría un promedio de $ 146,400 para cubrir los gastos de atención médica; $ 292,800 por pareja. Las estimaciones más actuales de los planificadores financieros son incluso más altas. Proporcionar seguro médico a una población mayor de 65 años es una propuesta costosa. Las empresas que ofrecen estos planes suelen comprar una póliza de seguro grupal para cubrir a los jubilados elegibles. Calcular las primas del seguro de salud, que se basa en los costos de atención médica, es mucho más difícil que estimar las obligaciones de pensión, que generalmente se conocen hasta el último centavo en la fecha de jubilación de un empleado.

La obligación esperada de beneficios posteriores a la jubilación (EPBO) para el cuidado de la salud es el valor presente de los beneficios estimados que se espera recibirán los participantes del plan.

Estimando el EPBO

Para estimar el EPBO, las empresas y aseguradoras deben hacer algunas suposiciones:

1. Tasa de descuento: la obligación total de atención médica posterior a la jubilación se descuenta a un valor presente para fines contables, por lo que la tasa de descuento es importante.
2. El rendimiento esperado de los activos del plan: los fondos reservados para pagar el plan de atención médica posterior a la jubilación obtendrán un rendimiento, que variará según el lugar donde se inviertan los fondos.
3. Tasas de rotación de empleados: esto influye en la cantidad de destinatarios que serán elegibles para el plan. Una mayor rotación reduce las obligaciones de la empresa.
4. Edad de jubilación prevista: se puede encontrar en los registros de la empresa.
5. Se deben estimar las fechas esperadas de muerte: los actuarios pueden hacer esto con cierto nivel de precisión para una población. Una regla general es que una persona de 65 años puede esperar vivir 20 años más.
6. Se debe contabilizar a los beneficiarios, especialmente cuando el plan cubre a toda la familia.
7. Se deben analizar las características demográficas de los participantes del plan: los diferentes grupos tienen diferentes niveles de gastos de atención médica.
8. Cobertura de beneficios proporcionada por Medicare: son determinados por los políticos. Los reembolsos más pequeños de Medicare significarán más reembolsos de la empresa.
9. Las tendencias esperadas en el costo de brindar atención médica: en algún momento los aumentos meteóricos tienen que detenerse, pero nadie sabe cuándo.

Todas estas suposiciones, junto con los costos promedio, se utilizarán para calcular el EPBO de una empresa. Las reglas contables dicen que la EPBO debe contabilizarse a medida que los empleados acumulan tiempo de servicio para ser elegibles para el plan.

Obligación de prestaciones posteriores a la jubilación

La obligación acumulada de beneficios posteriores a la jubilación (APBO) es la parte de la EPBO atribuida al servicio del empleado hasta la fecha. Este es un número clave para calcular los gastos del período.

Veamos un pequeño ejemplo para ver cómo se calcula APBO. Big Blue Corporation ofrece beneficios de atención médica posteriores a la jubilación a los empleados que superan un cierto rango después de que se alcancen los 25 años de servicio y la edad de 60 años. Big Blue estima que su EPBO para los empleados actuales es de $ 1,000,000. El tiempo de servicio para los empleados existentes promedia 10 años.

El APBO se calcula multiplicando $ 1,000,000 * 10/25 = $ 400,000. El APBO aumentará el año siguiente por dos razones. Una, por supuesto, es que cada empleado tendrá un año más de tiempo de servicio. La otra es que habrá un gasto por intereses ya que el PV descontado cambiará. Miremos 2017 y calculemos el APBO usando una tasa de descuento del 5%.

Gastos y responsabilidades posteriores a la jubilación

Durante 2017, Big Blue tuvo un retorno esperado y real de $ 20,000 en activos del plan. También hizo una contribución al financiamiento del plan de $ 25,000. No realizó cambios en los beneficios del plan durante 2017, y los actuarios no obtuvieron aumentos en EPBO. Aquí está el cálculo de los gastos de 2017:

Gastos de atención médica posteriores a la jubilación en 2017
Articulo	Cantidad	Explicación
Costo del servicio	$ 40 000	De los cálculos APBO anteriores
Costo de interes	$ 20 000	De los cálculos APBO anteriores
Rendimiento esperado de los activos del plan	($ 20 000)	La porción esperada se deduce de los gastos.
Gasto total	$ 40 000

Las entradas de diario pertinentes se verían así:

Articulo	Débito	Crédito	Explicación
Gastos posteriores a la jubilación	$ 40 000		Esto se calcula en la tabla anterior.
Contribución en efectivo		$ 25 000	Esta es la contribución de Big Blues a la financiación del plan
Pasivo por prestaciones posteriores a la jubilación		$ 25 000	Este es el aumento de pasivo para 2017

Resumen de la lección

Los beneficios de atención médica posteriores a la jubilación son planes que se ofrecen a los empleados que cubren los gastos de atención médica. Estos planes generalmente se ofrecen a los empleados después de que alcanzan cierta edad y años de servicio. La obligación esperada por beneficios posteriores al retiro (EPBO) es el valor actual descontado de una estimación actuarial del monto total de beneficios que se espera recibir por los participantes del plan. La obligación acumulada de beneficios posteriores a la jubilación (APBO) es la parte de la EPBO atribuida al servicio del empleado hasta la fecha descontada a la fecha del estado de cuenta.

El gasto de atención médica posterior a la jubilación para el año es el aumento en APBO atribuido al año adicional de tiempo de servicio y los intereses menos los retornos esperados sobre los activos del plan. La parte del aumento en APBO que no se compensa con las contribuciones de la empresa y las ganancias no anticipadas en los activos del plan se agrega al pasivo por pensiones posteriores al retiro.