Evaluación de riesgos de incorrección material en los estados financieros

Publicado el 19 octubre, 2020

Riesgo de incorrección

¿Se pregunta cómo los auditores revisan los errores en los estados financieros? Como ocurre con todas las inspecciones (financieras o no), hay que tener en cuenta las áreas comunes de error. La inspección debe ser realizada por personas confiables sin conflicto de intereses. Los auditores deben identificar qué errores deben corregirse y cuáles pueden dejarse en paz.

Una incorrección material es un error en un estado financiero que probablemente afecte la toma de decisiones. Las incorrecciones pueden ocurrir como resultado de errores, omisiones o incluso fraude. El riesgo de errores materiales en una empresa se debe a una variedad de factores internos (tipo de empresa, sus actividades, industria y controles internos de información financiera) y factores externos (políticas económicas, regulaciones y entorno macroeconómico).

Identificación y documentación de riesgos

Los auditores crean un conjunto de pautas sobre cómo identificar el riesgo. Se crea un equipo de trabajo compuesto por auditores y el comité de auditoría de la junta para discutir los riesgos. Algunos de los pasos de las pautas incluyen:

  • Comprender el entorno de la empresa, incluidos los factores regulatorios y de la industria, junto con la naturaleza del negocio, las estrategias y el análisis del desempeño financiero histórico.
  • Evaluación de los controles internos para la información financiera: donde faltan controles, donde la dirección tiene control sobre el proceso y supervisión del comité de auditoría del directorio.
  • Observar factores analíticos para identificar fuentes de ingresos inusuales o inesperadas.

La documentación de los riesgos y las incorrecciones es necesaria para resolverlos. La documentación de riesgo debe incluir:

  • detalles de la fecha y discusión con el equipo de trabajo de la compañía junto con los miembros participantes
  • riesgos clave identificados y sus fuentes
  • incorrecciones materiales identificadas y su efecto
  • riesgos de control interno identificados

Declaraciones erróneas de fraude

La identificación de incorrecciones debidas a fraude es importante debido a su naturaleza deliberada y al hecho de que el valor de la incorrección suele ser alto. El equipo del encargo debe realizar una lluvia de ideas e intercambiar ideas sobre dónde serían más susceptibles las incorrecciones debidas a fraude. Por ejemplo, una empresa con un bajo porcentaje de depreciación de los activos será menos susceptible a errores de activos en comparación con una en la que los activos se deprecian en uno o dos años.

El equipo debería preguntarse: ¿Cómo podría la dirección ocultar informes fraudulentos y apropiarse indebidamente de los activos? ¿Cómo pueden los factores externos o internos crear incentivos o presiones que conduzcan al fraude? Luego, pueden observar factores como la anulación de la administración durante la elaboración de los estados financieros y las respuestas futuras a las consultas de auditoría que pueden ahorrar comunicaciones innecesarias.

Resumen de la lección

Una representación errónea de importancia relativa es cualquier error o representación falsa en los estados financieros que probablemente afecte la toma de decisiones. Esto puede ocurrir debido a errores, omisiones o incluso fraude. Los factores de tales errores incluyen:

  • Interno: tipo de empresa, actividades, industria y controles internos de informes financieros
  • Externo: políticas económicas, regulaciones y entorno macroeconómico

Para identificar y documentar el riesgo, se crea un equipo de trabajo que incluye auditores y comités de auditoría de la junta. Los procesos comunes incluyen:

  • Comprender el entorno de la empresa
  • Evaluación de controles internos para informes financieros
  • Aplicación a factores analíticos

La documentación de riesgos incluye:

  • Discusión entre el equipo del encargo y otros miembros participantes.
  • riesgos y fuentes clave identificados
  • incorrecciones materiales y su efecto
  • riesgos de control interno identificados

Un equipo de trabajo realiza una lluvia de ideas sobre dónde las incorrecciones o los fraudes son más susceptibles. Las declaraciones erróneas de fraude suelen ser de alto valor, por lo que el equipo debe tratar de identificar cómo la administración podría ocultar informes fraudulentos y apropiación indebida de activos, así como incentivos o presiones que podrían instigar el fraude.

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