Identificación de relaciones con partes relacionadas en trabajos de auditoría y no auditorías

¿Qué es una parte relacionada?

Una parte relacionada es una persona o entidad con la que la entidad que informa tiene una relación. Las partes relacionadas incluyen:

• Afiliados
• Compañías en las que la compañía informante tiene una participación que se contabiliza por el método de participación
• Fideicomisos en beneficio de los empleados
• Propietarios o accionistas significativos
• Directivos ejecutivos y gerencia
• Miembros de las familias inmediatas de los propietarios o la gerencia

Las relaciones y transacciones con partes relacionadas son importantes para los auditores porque:

• La revelación de estos es requerida por los marcos de reporte de US GAAP e IFRS.
• Las transacciones con partes relacionadas pueden dar lugar a mayores riesgos de incorrección material que las transacciones con partes no relacionadas porque estas transacciones y estructuras pueden ser complejas * Las transacciones con partes relacionadas pueden no llevarse a cabo en condiciones de mercado o pueden ser fraudulentas

Procedimientos para identificar relaciones y transacciones con partes relacionadas

Los auditores realizan procedimientos para identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas en la fase de evaluación de riesgos del trabajo. Además, también realizan procedimientos para identificar las partes relacionadas y transacciones no descubiertas a lo largo del trabajo.

Los procedimientos para identificar partes y transacciones relacionadas incluyen:

• Consultar con la administración sobre la existencia de partes relacionadas y obtener una lista de todas las partes relacionadas identificadas por la administración.
• Investigar con la administración sobre las políticas de la compañía para identificar partes relacionadas y contabilizar transacciones con partes relacionadas.
• Examinar las actas de las reuniones del directorio, las reuniones de accionistas y de los encargados del gobierno corporativo.
• Examinar las presentaciones ante la SEC de la entidad
• Examinar pensiones, otros fideicomisos e identificar a sus funcionarios.
• Examinar los papeles de trabajo de auditoría del año anterior
• Examinar cualquier declaración de conflicto de intereses que la entidad tenga registrada
• Examinar la correspondencia con el asesor legal de la empresa.
• Examinar las transacciones con los principales clientes y proveedores en busca de indicios de una relación.
• Revise las confirmaciones de los bancos para obtener detalles de las garantías.
• Revisar transacciones inusuales y no recurrentes cerca del final del año
• Considerar la prestación o recepción de servicios sin contraprestación o a precios irrazonables.
• Considere intercambios de activos no monetarios
• Comparar los términos de las transacciones identificadas con partes relacionadas con los de transacciones similares con terceros.
• Revisar transacciones de inversión importantes
• Utilice herramientas informáticas como exportar todas las transacciones y buscar los nombres de partes relacionadas conocidas
• Comunicar los nombres de todas las partes relacionadas descubiertas al equipo del compromiso.
• Mantener una conciencia durante todo el compromiso del riesgo de que las divulgaciones de partes relacionadas estén completas.

Transacciones inusuales importantes:

Los auditores también deben realizar procedimientos para identificar y evaluar las transacciones inusuales importantes de los clientes (transacciones cuya naturaleza o tamaño es anormal para el cliente) y para obtener una comprensión de las transacciones de una empresa con sus funcionarios ejecutivos. Estos podrían identificar relaciones o transacciones con partes relacionadas con partes relacionadas que no fueron reveladas previamente al auditor.

Los procedimientos para identificar transacciones inusuales importantes incluyen:

• Examinar las entradas del diario para identificar las entradas realizadas en cuentas no relacionadas, inusuales o poco utilizadas, o realizadas por personas que normalmente no realizan entradas en el diario, y entradas registradas al final del período y entradas para números redondos.
• Obtener una comprensión del propósito comercial de transacciones inusuales importantes al examinar la documentación subyacente.
• Determinar si se han aprobado transacciones inusuales importantes al nivel apropiado.
• Evaluación de la cobrabilidad de saldos no cobrados importantes
• Obtener una comprensión de las relaciones y transacciones financieras de la empresa con sus directores ejecutivos.

Los auditores no están obligados a llegar a una conclusión sobre la razonabilidad de los acuerdos de compensación con los funcionarios ejecutivos.

Relaciones y transacciones con partes relacionadas en trabajos que no son de auditoría:

Los encargos que no son de auditoría son encargos de compilación y revisión. No se realizan procedimientos de auditoría para los encargos de compilación y, para los encargos de revisión, los procedimientos se limitan a consultas con la administración y procedimientos analíticos. Las consultas con la administración en un trabajo de revisión deben incluir consultas sobre partes relacionadas y el tratamiento contable apropiado de las transacciones con partes relacionadas y las revelaciones adecuadas de las mismas.

Si los contadores desean enfatizar las transacciones materiales con partes relacionadas en los estados financieros donde la administración ha hecho las revelaciones apropiadas, pueden hacerlo agregando un párrafo de énfasis en el asunto al informe de revisión / compilación.

Si los contadores creen que el tratamiento contable de las transacciones o revelaciones de partes relacionadas o partes relacionadas no es apropiado o adecuado, constituye una desviación del marco de referencia de información financiera aplicable y los contadores deben considerar el impacto de esto en su informe si la administración se niega a revisar el declaraciones.

Resumen de la lección

Las partes relacionadas son personas o entidades con las que la entidad informante tiene una relación e incluyen empresas del mismo grupo, propietarios y accionistas significativos, funcionarios ejecutivos, administradores y familiares de propietarios o administradores. Las relaciones y transacciones con partes relacionadas son importantes en los trabajos de auditoría porque son áreas de alto riesgo y requieren divulgación. Los procedimientos para identificar partes y transacciones relacionadas incluyen procedimientos de investigación, examen y revisión. La identificación y evaluación de transacciones y transacciones inusuales importantes con funcionarios ejecutivos puede identificar relaciones y transacciones con partes relacionadas no reveladas anteriormente.

Los encargos de compilación y revisión no son encargos de auditoría. Los contadores que realizan trabajos de revisión deben incluir consultas a la administración sobre las relaciones y transacciones con partes relacionadas.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador