Informe de auditoría de estados financieros: forma y contenido

Informe de auditoria

¿Qué diferencia a la inversión del juego? ¿En qué se diferencia colocar dinero en acciones de jugar a la ruleta? En una palabra: información. Cuando invertimos, tenemos acceso a información sobre el desempeño, la salud financiera y las tendencias de una empresa. Con esta información, presentada en forma de estados financieros, podemos tomar decisiones de inversión informadas. Sin embargo, la calidad de nuestra decisión depende de la calidad de la información recibida. En otras palabras, si recibimos información no confiable, las decisiones que tomemos en base a esa información estarán mal informadas y posiblemente sean perjudiciales. ¿Cómo podemos evitar esta posibilidad?

Un informe de auditoría es la opinión escrita de un auditor sobre si los estados financieros de una empresa cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). Por lo tanto, estos informes nos dan una idea de la integridad de la información presentada. Hay cuatro tipos de opiniones de auditoría:

1. No calificado: El auditor cree que los estados financieros están libres de errores.
2. Calificado: El auditor no puede emitir una opinión sin salvedades debido a una limitación del alcance o una representación errónea de importancia relativa que no es de naturaleza generalizada.
3. Adverso: El auditor ha identificado errores significativos y generalizados.
4. Descargo de responsabilidad: El auditor no pudo obtener suficiente evidencia de auditoría para descartar la posibilidad de errores materiales y generalizados.

Si bien la opinión expresada puede variar, como se vio anteriormente, existe un formato general a seguir en la construcción de informes de auditoría. Gracias a este formato uniforme, los usuarios pueden comprender mejor la opinión de auditoría expresada.

Forma y contenido para emisores

La forma y el contenido de los informes de auditoría creados para los emisores están incluidos en la AS 3101 de la PCAOB: El informe del auditor sobre una auditoría de estados financieros cuando el auditor expresa una opinión sin salvedades. Esta norma enumera los siguientes contenidos para un informe de auditoría:

1. Elementos basicos
2. Asuntos críticos de auditoría (si corresponde)
3. Otra información explicativa o un párrafo explicativo (si corresponde)
4. Párrafo de énfasis (si corresponde)
5. Información sobre otros participantes de la auditoría (si corresponde)

Los elementos básicos de un informe de auditoría son el título del informe; el destinatario; la opinión del auditor sobre las finanzas; la base de la opinión de auditoría; y la firma del auditor, el cargo como auditor de la empresa, la ubicación y la fecha.

Si es necesario, el auditor puede cubrir asuntos críticos de auditoría después de la base de la opinión de auditoría. Los asuntos críticos de auditoría se refieren a la información que

1. Se requirió que se lo expresara al comité de auditoría
2. Implica cuentas y divulgaciones materiales
3. Depende de un juicio complejo, desafiante o subjetivo por parte del auditor

Después de asuntos críticos de auditoría, el informe puede contener otra información explicativa. Hay varias situaciones que requieren la inclusión de otra información explicativa que incluye, pero no se limita a, una empresa en funcionamiento, cambios en los principios contables, una incorrección material identificada y corregida en los estados financieros de periodos anteriores y la omisión de la información complementaria requerida.

El auditor puede entonces proceder incluyendo un párrafo de énfasis . Este párrafo llama la atención del lector sobre la información incluida y presentada con precisión en los estados financieros que el auditor cree que es crucial para su comprensión de los estados financieros. Por ejemplo, este párrafo puede contener elementos tales como transacciones importantes, eventos posteriores y casos judiciales en curso. Si el auditor cree que es necesario discutir asuntos no incluidos en los estados financieros, se utiliza un párrafo sobre otros asuntos . Este párrafo sigue directamente al párrafo de énfasis.

Finalmente, el informe de auditoría puede incluir información sobre otros participantes de la auditoría, como el socio del encargo u otras firmas de auditoría que participaron en la auditoría.

Forma y contenido para no emisores

El formato utilizado para los informes de auditoría para los no emisores es similar al de los emisores. El AICPA proporciona orientación con respecto a este formulario en la Sección 700 de AU-C: Formar una opinión e informar sobre estados financieros. Esta sección enumera los siguientes componentes:

1. Elementos basicos
2. Empresa en marcha (si corresponde)
3. Asuntos clave de auditoría (si corresponde)
4. Responsabilidades de la administración por los estados financieros
5. Responsabilidades del auditor para la auditoría de los estados financieros
6. Otra información (si aplica)
7. Otras responsabilidades de presentación de informes (si corresponde)

Al igual que con el formato PCAOB, los elementos básicos del informe incluyen el título, el destinatario, la opinión sobre las finanzas, la base de la opinión y la firma, mandato, ubicación y fecha del auditor.

Siguiendo la base de la opinión, las empresas en funcionamiento y los asuntos clave de auditoría se incluyen si corresponde al trabajo. A continuación, se anotan las responsabilidades de la administración y las responsabilidades del auditor. Estas secciones no son opcionales bajo este formato, y el AICPA detalla en esta sección la redacción exacta que se utilizará en el informe. Finalmente, se describe otra información y otras responsabilidades de reporte, si es necesario. Los detalles sobre otra información se encuentran en la Sección 720: Responsabilidades del auditor en relación con otra información incluida en los informes anuales. El informe termina con la firma, el mandato, la ubicación y la fecha del auditor.

Tenga en cuenta que si el auditor decide incluir un párrafo de énfasis, la AICPA aconseja que se coloque antes o después de los asuntos clave de auditoría. A tal efecto, el párrafo sobre otros asuntos puede insertarse en la sección que detalla otras responsabilidades de presentación de informes.

Resumen de la lección

Un informe de auditoría ayuda a los usuarios a determinar la confiabilidad de los estados financieros, evaluados por los auditores de la empresa. Hay cuatro tipos de opiniones de auditoría: no calificadas, calificadas, adversas y de exención de responsabilidad. Estas opiniones se expresan a través de informes que siguen un formato estándar para mejorar la claridad y la comprensibilidad. La PCAOB ha proporcionado el formato que deben utilizar los emisores, mientras que la AICPA ha creado el formato que deben utilizar los no emisores. Estos formatos comparten muchos de los mismos elementos básicos; sin embargo, existen algunas diferencias. Por ejemplo, la AICPA requiere secciones que detallen las responsabilidades de la gerencia y del auditor, mientras que la PCAOB no. Más allá de los elementos básicos que se incluirán, los párrafos adicionales como énfasis en la materia y otras materiasSe pueden incorporar párrafos para asegurar que los usuarios estén al tanto de la información que es clave para entender las declaraciones.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador