Monto en libros de pagarés y bonos por pagar: cálculo y registros

Cuentas a pagar

Imagina que has estado trabajando diligentemente durante el último año para expandir tu negocio de diseño gráfico. La afluencia de nuevos trabajos lo ha obligado a contratar a dos nuevos asistentes de diseño, y recientemente se dio cuenta de que necesitará comprar equipo adicional para la oficina. Después de hacer los números, encontrará que el equipo le costará $ 10,000. Desafortunadamente, no tiene el efectivo disponible para hacer una compra tan grande.

Afortunadamente, no te faltan opciones. Puede comprar el equipo emitiendo una fianza a cambio de efectivo o, alternativamente, emitiendo una nota al vendedor. Exploremos estas dos opciones con más detalle.

Obligaciones con el público

Los bonos por pagar son instrumentos de deuda emitidos por empresas a cambio de capital. Los bonos se caracterizan por su valor nominal a pagar al vencimiento y sus tasas de interés establecidas que determinan el interés a pagar sobre el bono.

El precio de emisión de un bono depende de su tasa de interés establecida en comparación con la tasa de interés del mercado para inversiones de riesgo comparable. Si la tasa de mercado es más alta que la tasa establecida, el bono se emitirá con un descuento, ya que es menos atractivo para los inversores en comparación con otros instrumentos de inversión en el mercado. Por el contrario, si la tasa de mercado es más baja que la tasa establecida, el bono se emitirá con una prima ya que el bono ofrece a los inversores una tasa de interés más alta que otras opciones de inversión. Finalmente, si la tasa establecida y la tasa de mercado son iguales, el bono se emitirá a su valor nominal. Cualquier prima o descuento sobre el bono se amortiza durante la vida del bono.

El valor en libros de un bono es igual a su valor nominal más las primas no amortizadas o menos los descuentos no amortizados.

Entradas de diario

Volviendo a su negocio de diseño gráfico, echemos un vistazo a los asientos de diario que se realizarían para registrar un bono desde su emisión hasta su reembolso.

Imagine que el 1 de enero de 2015 emite un bono de $ 10,000 con una tasa de interés establecida del 10% con una prima de $ 500. La fianza vencerá en 5 años. La prima del bono se amortizará en forma lineal. Los intereses se pagan anualmente.

Fecha	Cuenta	Débito	Crédito		Explicación
1 de enero de 2015	Efectivo	$ 10,500			Registre la entrada de efectivo de la emisión de bonos. La entrada de efectivo es igual al valor nominal de $ 10,000 más la prima de $ 500.
	Obligaciones con el público		$ 10,000		Registre la responsabilidad por bonos a su valor nominal.
	Prima sobre bonos a pagar		$ 500		Registre la prima del bono.

Encontramos que en esta fecha el valor en libros del bono es igual a $ 10,500. ($ 10,000 nominal + $ 500 de prima = $ 10,500 de valor en libros).

La próxima entrada se realizará anualmente durante los próximos cinco años el 31 de diciembre para registrar la amortización de la prima y el pago de intereses.

Fecha	Cuenta	Débito	Crédito		Explicación
31 de diciembre de 201X	Prima sobre bonos a pagar	$ 100			Amortiza la prima. La amortización de la prima anual es igual a $ 100. (Prima de $ 500/5 años de vida = $ 100 de amortización).
	Gastos por intereses	$ 900			Registre los gastos por intereses como la diferencia entre el pago en efectivo y la amortización de la prima.
	Efectivo		$ 1,000		Registre la salida de efectivo para el pago de intereses. ($ 10,000 nominal x 10% del valor nominal).

El valor en libros disminuye cada año en $ 100 a medida que se amortiza la prima.

Finalmente, el bono se amortiza el 1 de enero de 2020.

Fecha	Cuenta	Débito	Crédito		Explicación
1 de enero de 2020	Obligaciones con el público	$ 10,000			Elimina la responsabilidad de los libros.
	Efectivo		$ 10,000		Registre la salida de efectivo realizada para pagar el valor nominal del bono.

Pagar

Los documentos por pagar son promesas escritas de pagar a otra entidad en una fecha posterior por el capital recibido hoy. Los pagarés, al igual que los bonos, generalmente requieren que los prestatarios paguen intereses. El valor en libros de un pagaré que devenga intereses es igual al valor nominal del pagaré menos cualquier reembolso del pagaré realizado durante su vida útil. Tenga en cuenta que, en aras de la simplicidad, no incluimos pagarés que no devengan intereses en esta definición.

Entradas de diario

Decide cambiar un billete por el equipo que necesita su empresa. El 1 de enero de 2015 emitió un pagaré de $ 10,000 con una tasa de interés del 10%. La nota vencerá en un año. Primero, registramos la emisión del pagaré.

Fecha	Cuenta	Débito	Crédito		Explicación
1 de enero de 2015	Equipo	$ 10,000			Valor récord del equipo comprado.
	Pagar		$ 10,000		Registrar pagaré pagadero a valor nominal.

El valor en libros del pagaré es igual a su valor nominal de $ 10,000.

Un año después, devuelve la nota. La siguiente entrada se haría al momento del reembolso:

Fecha	Cuenta	Débito	Crédito		Explicación
1 de enero de 2016	Pagar	$ 10,000			Elimina la responsabilidad de los libros.
	Gastos por intereses	$ 1,000			Registre los gastos por intereses en la nota. ($ 10,000 nominal x tasa de interés del 10%).
	Efectivo		$ 11 000		Registre la salida de efectivo realizada para reembolsar el pagaré y pagar intereses. ($ 10,000 cara + $ 1,000 de interés).

En este ejemplo, el valor en libros del pagaré se mantuvo constante hasta el reembolso. Tenga en cuenta que, si el pagaré se pagara en su lugar en dos cuotas de $ 5,000, el valor en libros del pagaré se reduciría a $ 5,000 después del primer pago y bajaría a $ 0 después del segundo pago.

Resumen de la lección

Una de las formas en que las empresas pueden adquirir capital cuando lo necesitan es emitiendo deuda. Los dos principales instrumentos de deuda disponibles para las empresas son los bonos por pagar y los documentos por pagar . Los bonos por pagar son instrumentos de deuda emitidos a cambio de capital. Estos instrumentos pueden emitirse con una prima, con un descuento o al valor nominal, dependiendo de sus tipos de interés establecidos en comparación con los tipos de mercado para inversiones de riesgo comparable. El valor en librosde un bono es igual a su valor nominal más cualquier prima no amortizada o menos cualquier descuento no amortizado. Los documentos por pagar son promesas escritas para pagar a los prestamistas en una fecha posterior. Estos instrumentos suelen ir acompañados del requisito de pagar intereses sobre el valor nominal del pagaré. El valor en libros de un pagaré es igual a su valor nominal menos cualquier parte del pagaré reembolsado.