Rodrigo Ricardo

Preparación de estados de cuenta de los activos netos disponibles para los beneficios de los planes de beneficios y contribuciones definidos

Publicado el 19 octubre, 2020

Planes de pensiones de beneficios definidos y contribuciones definidas

Muchas empresas ofrecen a los empleados la afiliación a sus planes de pensiones como beneficio del empleo. Estos planes de pensiones pueden ser planes de beneficios definidos o de contribuciones definidas. Los planes de pensión de beneficio definido ofrecen beneficios predeterminados basados ​​en una fórmula establecida, mientras que los planes de pensión de contribución definida pagan beneficios a los empleados con base en sus aportes, los aportes realizados en su nombre y su participación en las ganancias, pérdidas y costos administrativos del plan. Las contribuciones a los planes de pensiones son pagadas por los empleadores a los fideicomisarios de los planes de pensiones, quienes son responsables de mantener los registros contables del plan, invertir las contribuciones y pagar los beneficios a los participantes en su jubilación.

Las normas contables prescriben los estados financieros requeridos para los planes de pensiones de prestación definida y contribución definida. Ambos tipos de planes deben preparar un estado de activos netos disponibles para los beneficios. En este estado de activos netos disponibles para beneficios, se presentan los activos y pasivos totales del plan y se utilizan para calcular los activos netos disponibles para beneficios en la fecha de reporte. El estado se prepara utilizando la base contable de devengo.

Activos totales en el estado de activos netos disponibles para beneficios

La primera sección del estado de activos netos disponibles para beneficios presenta los activos totales del plan de pensiones, que son todas las cuentas por cobrar, inversiones y propiedades, planta y equipo que posee el plan de pensiones. Estos activos se miden de la siguiente manera:

  • Las cuentas por cobrar incluyen las contribuciones por recibir de los empleadores, participantes y otras fuentes de contribuciones y normalmente se miden al costo. Las contribuciones por cobrar deben incluir una provisión para los montos incobrables estimados.
  • Las inversiones, incluidas las inversiones en acciones y valores de deuda, bienes raíces, efectivo y otros tipos, deben presentarse a sus valores razonables en la fecha de presentación de informes. Los honorarios de corretaje y otros costos para vender inversiones deben restarse de su valor razonable si son materiales.
  • Las propiedades, planta y equipo utilizados en las operaciones del plan de pensiones deben medirse a su costo histórico menos la depreciación acumulada. Estos pueden incluir edificios de oficinas, equipo de oficina y mejoras de locales arrendados.

Pasivos totales y activos netos disponibles para beneficios

Los pasivos totales son todos los pasivos que tiene el plan de pensiones excluyendo los beneficios del plan. Estos pueden incluir impuestos sobre la renta por pagar, reembolsos por contribuciones en exceso, otros gastos acumulados y montos adeudados por valores comprados.

Los activos netos disponibles para beneficios se revelan en la última línea del estado y es igual a la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales del plan.

Ejemplo ilustrativo

Una declaración de activos netos disponibles para beneficios puede tener este aspecto:

Estado de activos netos disponibles para beneficios del plan de pensiones de la empresa A al 31 de diciembre de 2019

Bienes:
Inversiones a valor razonable
Valores gubernamentales $ 1,000,000
Bonos y obligaciones corporativas 4.000.000
Acciones ordinarias en empresas públicas 2.500.000
Hipotecas 500.000
Bienes raíces 1,500,000
Inversiones totales $ 9.500.000
Cuentas por cobrar
Contribuciones de los empleados 250.000
Contribuciones del empleador 410.000
Total de cuentas por cobrar $ 660.000
Efectivo 180.000
Los activos totales $ 10,340,000
Pasivo
Cuentas por pagar $ 70 000
Gasto acumulado 45.000
Responsabilidad total $ 115 000
Activos netos disponibles para beneficios $ 10,225,000

Resumen de la lección

Los planes de pensión de beneficio definido ofrecen beneficios predeterminados basados ​​en una fórmula establecida, mientras que los planes de pensión de contribución definida pagan beneficios a los empleados con base en sus aportes, los aportes realizados en su nombre y su participación en las ganancias, pérdidas y costos administrativos del plan. Ambos tipos de planes deben preparar un estado de activos netos disponibles para beneficios , en el que se presentan los activos totales y los pasivos totales del plan y se utilizan para calcular los activos netos disponibles para beneficios en la fecha del informe. El estado se prepara utilizando la base contable de devengo.

The total assets of a pension plan include receivables, investments, and property, plant, and equipment. Investments must be presented at their fair value. Total liabilities are all the liabilities the pension plan has, excluding plan benefits, and includes accrued other expenses. The net amount available for benefits is equal to the difference between the total assets and total liabilities.

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