Preparación de un plan de trabajo para trabajos de auditoría y no auditorías

Planificación del compromiso

El auditor es responsable del desempeño del trabajo y debe asegurarse de que se lleve a cabo de manera eficaz mediante el desarrollo de un plan de trabajo , que puede basarse en una plantilla o en un plan de trabajo del año anterior. Esto incluye comprender al cliente, evaluar el riesgo de la auditoría y desarrollar una estrategia para planificar el tiempo y los procedimientos del trabajo.

Obtener una comprensión de la entidad y su entorno

Los procedimientos utilizados para obtener un conocimiento de la entidad se consideran procedimientos de evaluación de riesgos e incluyen lo siguiente:

• Consultas con la dirección y otro personal importante de la organización.
• Observación e inspección
• Procedimientos analíticos
• Otros procedimientos que incluyen consultas a terceros ajenos a la entidad.

Comunicación con auditores predecesores

Antes de adquirir un cliente, el auditor debe obtener el permiso del cliente potencial para hacer averiguaciones al auditor predecesor. Esto le permitirá al auditor determinar si debe continuar adquiriendo al cliente y proporcionará información adecuada para desarrollar una propuesta relevante para presentar al cliente.

Es responsabilidad del auditor sucesor iniciar la comunicación con el predecesor. Si el cliente potencial limita la respuesta del predecesor o se niega a permitirle responder, el auditor sucesor debe intentar comprender las razones y determinar si afectan la decisión de aceptar el trabajo.

Al comunicarse con el predecesor, el auditor debe preguntar sobre:

• La integridad de la gestión
• Desacuerdos entre la administración y el predecesor con respecto a los principios contables y los procedimientos de auditoría
• Las razones del cambio de auditores.

Aunque no es obligatorio, se recomienda una segunda comunicación con el predecesor después de aceptar un nuevo compromiso. La segunda comunicación suele implicar la revisión de los papeles de trabajo relacionados con los saldos iniciales y la aplicación coherente de los principios contables.

Establecer un entendimiento con el cliente

El auditor debe establecer un entendimiento claro con el cliente en cuanto a los servicios a realizar. El auditor debe documentar este entendimiento a través de una comunicación escrita con el cliente, normalmente en forma de una carta compromiso . Esto se envía al cliente, quien puede mostrar su aprobación firmando la carta y devolviéndola al auditor.

La carta de compromiso debe incluir los siguientes temas:

• Objetivos del compromiso
• Responsabilidades de la gerencia
• Responsabilidades del auditor
• Limitaciones
• Cualquier otro arreglo.

Los detalles de cada tema se proporcionan a continuación.

Responsabilidades de la gerencia

• Asegurar que la empresa cumpla con todas las leyes y regulaciones.
• Establecer y mantener controles internos efectivos
• Asegurar que los registros financieros y la información relacionada estén disponibles para el auditor.
• Ajuste de los estados financieros para corregir errores materiales
• Afirmar en una carta de representación que la suma de todas las incorrecciones no corregidas es irrelevante.

Se debe preparar una Lista de solicitudes de auditoría que enumere los horarios, hojas de cálculo y otra documentación que el auditor espera que el cliente proporcione antes de comenzar el trabajo de campo.

Responsabilidades del auditor

• Realización de la auditoría de acuerdo con GAAS
• Informar al comité de auditoría de cualquier deficiencia significativa.

Limitaciones de la auditoría

• Las incorrecciones materiales pueden pasar desapercibidas
• La auditoría proporciona una seguridad razonable, no absoluta.

Otros asuntos y arreglos

• Realización del trabajo, incluido el tiempo y la asistencia al cliente
• Tarifas y facturación
• Uso de especialistas o auditores internos

Desarrollar una estrategia general

El momento y el alcance de la auditoría variarán según el tamaño y la naturaleza del cliente y el historial del cliente. El auditor debe desarrollar una estrategia general de auditoría que involucre:

• Determinación de las características del trabajo que definen el alcance
• Evaluar factores importantes que impactarán dónde el equipo auditor debe enfocar sus esfuerzos
• Decidir los objetivos de informes del trabajo.

Esto permitirá al auditor pronosticar adecuadamente los recursos necesarios para el trabajo. Después de crear la estrategia general de auditoría, el auditor puede crear un plan detallado.

Calendario de los procedimientos

Se deben desarrollar presupuestos de tiempo que muestren un desglose detallado de las horas de participación por actividad.

Las pruebas sustantivas y las pruebas de los controles se pueden realizar en varios momentos. Los auditores deben considerar lo siguiente al planificar el momento de las pruebas sustantivas:

• Coordinación del calendario de procedimientos de auditoría
• Factores a considerar antes de aplicar pruebas en una fecha intermedia antes de fin de año
• Procedimientos de auditoría a seguir para el período restante (después de la fecha intermedia hasta fin de año).

La coordinación de los tiempos de los procedimientos es de particular importancia para:

• Transacciones con partes relacionadas
• Activos negociables
• Cuentas y cortes interrelacionados.

Para las cuentas interrelacionadas y los activos negociables, el auditor debe asegurarse de que una no sea sustituida por la otra para permitir la doble contabilización de un recurso dado.

El tiempo para las pruebas de los controles es flexible y generalmente se realiza en una fecha intermedia.

Plan de auditoria

Después de crear una estrategia general, el auditor debe desarrollar y documentar un plan de auditoría que detalle los procedimientos de auditoría necesarios para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. El plan debe incluir una descripción de la naturaleza, el momento y el alcance de:

• Procedimientos de evaluación de riesgos
• Procedimientos de auditoría adicionales al nivel de afirmación relevante para saldos de cuentas y clases de transacciones
• Otros procedimientos de auditoría.

Resumen de la lección

El auditor es responsable de desarrollar un plan de trabajo , que puede basarse en una plantilla o en un plan de trabajo del año anterior, para garantizar que el trabajo se realice de manera eficaz. El auditor debe trabajar para obtener un entendimiento del cliente a fin de evaluar con precisión cualquier riesgo involucrado en la auditoría y planificar con precisión el alcance del trabajo.

Al trabajar con un cliente nuevo, el auditor debe comunicarse con el auditor predecesor para obtener un entendimiento de los trabajos pasados ​​y los procedimientos realizados.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador