¿Por qué realizar inversiones?
Hay muchas razones por las que una empresa puede tener inversiones. Un escenario común incluye el dinero de estacionamiento durante un período de tiempo hasta que sea necesario para financiar las operaciones. Un ejemplo de esto es cuando una compañía de juguetes cobra sus cuentas por cobrar pendientes en el primer trimestre y no necesita comprar inventario hasta el tercer trimestre para fabricar juguetes para la temporada navideña. Otra razón puede ser la acumulación de recursos para un proyecto importante que la empresa planea emprender. La acumulación de dinero para el pago de un préstamo bancario es un ejemplo de esta situación.
La contabilidad de las inversiones puede ser un poco complicada, ya que toma en consideración la intención de la administración. Por ejemplo, las inversiones destinadas a la liquidación durante el año se clasifican como activos corrientes en el balance de su empresa. Otros dos factores también afectan la forma en que se contabilizan las inversiones: estos son el tipo de inversión y la cantidad de valores que se poseen.
Si posee menos del 20% de las acciones con derecho a voto en circulación de otra empresa, se dice que tiene inversiones no influyentes . Las empresas generalmente deben informar las inversiones en valores no influyentes a valor razonable. Si posee más del 20% de las acciones con derecho a voto en circulación de una empresa, se dice que posee inversiones influyentes . Entonces se aplican reglas especiales de contabilidad.
Valores no influyentes
Cuando la gerencia tiene la intención de negociar activamente valores con fines de lucro, se clasifican como valores negociables. Los valores para negociar se registran a valor razonable y cualquier ajuste al valor en libros del título se registra en las ganancias corrientes en el estado de resultados de la compañía para el año en curso. Los valores para negociar siempre se clasifican como activos corrientes en un balance general clasificado y pueden ser valores de deuda o de capital.
Valores mantenidos hasta el vencimiento
Los valores de deuda (como bonos o pagarés) de otra empresa o entidad gubernamental que pretenda mantener hasta el vencimiento se contabilizan como valores mantenidos hasta el vencimiento (HTM) . Los valores HTM solo pueden ser valores de deuda, ya que los valores de renta variable no tienen fecha de vencimiento. Los valores HTM pueden clasificarse como activos a corto o largo plazo en el balance general clasificado, dependiendo del vencimiento del título de deuda, y se contabilizan a un costo amortizado. El costo amortizado se define como el costo del valor más una prima no amortizada o menos cualquier descuento no amortizado.
¿Qué es una Cartera de Inversiones? Definición y Ejemplos
Disponibles para la venta de valores
Los valores disponibles para la venta (AFS) pueden ser valores de deuda o de inversión, o un activo corriente o activo a largo plazo, según la intención de la administración. Los valores AFS son inversiones que no se clasifican como valores negociables ni valores HTM y se registran a valor razonable. A diferencia de los valores comerciales, el ajuste del valor razonable no se registra en las ganancias actuales. El ajuste del valor razonable se registra en el balance de una empresa en una cuenta de patrimonio.
Un cambio reciente en las reglas contables ahora permite a las empresas estadounidenses contabilizar activos financieros como inversiones a valor razonable. Esto se conoce como la opción del valor razonable . La opción del valor razonable requiere que cualquier cambio en el valor razonable se registre en las utilidades actuales de la empresa.
Contabilización de valores influyentes
Existen reglas de contabilidad especiales si su empresa posee más del 20% de las acciones con derecho a voto de otra empresa. Si su empresa posee entre el 20% y el 50% de las acciones con derecho a voto en circulación de otra empresa, se dice que su empresa tiene una influencia significativa sobre la segunda empresa. Cuando este es el caso, debe utilizar el método de participación para contabilizar la inversión. Esta contabilidad registra la participación proporcional de la empresa del propietario en los ingresos o pérdidas de la empresa de propiedad y reduce su inversión en la empresa de propiedad por los dividendos recibidos.
Si su empresa posee más del 50% de las acciones con derecho a voto de otra empresa, se dice que su empresa tiene una influencia controladora sobre la empresa de propiedad. Su empresa y la empresa matriz, junto con la empresa en propiedad o subsidiaria, deben presentar estados financieros consolidados. Los estados financieros de ambas compañías se combinan y se eliminan las transacciones entre compañías. Los estados financieros consolidados presentan a ambas compañías como si fueran una sola entidad económica.
Resumen de la lección
Revisemos. La contabilidad adecuada de las inversiones depende de tres factores: la intención de la administración, el tipo de valor y la cantidad del valor que se posee. La gestión de inversiones que tiene la intención de negociar activamente con fines de lucro se denominan valores comerciales . Se contabilizan a valor razonable, y cualquier ganancia o pérdida se aplica a las ganancias del año en curso. Los valores HTM se registran a costo amortizado y los valores AFS se registran a valor razonable, y cualquier ganancia o pérdida se registra en el patrimonio.
Fraude en inversiones y esquemas piramidales: Definición, características y ejemplos
La propiedad del 20-50% de las acciones con derecho a voto en circulación de una empresa da como resultado el uso del método contable de participación. Se dice que estos intereses de control tienen una influencia significativa . La propiedad de más del 50% de las acciones con derecho a voto en circulación de una empresa da como resultado el uso de la contabilidad de consolidación, y se dice que una empresa tiene una participación mayoritaria en la otra empresa.
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