Presentación de informes sobre la auditoría de un estado financiero único
Auditoría de estados financieros
Desde la primera infancia, estamos programados para exigir pruebas. ‘¡¿Dice quién?!’ Pregunta un niño indignado. Su amigo responde citando a una autoridad superior, como un padre o un maestro: “¡Dice el señor Johnson!” La opinión del Sr. Johnson satisface al niño interrogante, y los dos resuelven su disputa.
El mundo empresarial, aunque está compuesto por adultos en lugar de niños, comparte el mismo proceso de pensamiento. Nosotros, como inversores, queremos pruebas que respalden las afirmaciones de una empresa. Una empresa afirma que obtuvo una ganancia de 420.000 dólares; y naturalmente preguntamos, ‘¿Quién dice?’ Afortunadamente, los auditores actúan como padres y maestros en este escenario que pueden brindar opiniones confiables con respecto a las afirmaciones de la gerencia. Estas opiniones se forman y emiten mediante auditorías.
La auditoría es el proceso de evaluación de la información financiera para emitir una opinión sobre la precisión de la información y su conformidad con los principios, normas, leyes y regulaciones pertinentes. Si bien los detalles de la realización de auditorías pueden volverse un poco complicados, sumerjamos nuestro dedo del pie en el mundo de la auditoría explorando primero algunos de los factores a considerar al auditar un solo estado financiero.
Aceptar el compromiso
Antes de comenzar una auditoría, el auditor debe preguntarse si debería aceptar el trabajo. Afortunadamente, esto no es una cuestión de preferencia. El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) ha emitido una guía para los auditores con respecto a estas auditorías en la Sección 805 de la AU-C , Consideraciones especiales: auditorías de estados financieros individuales y elementos, cuentas o partidas específicas de un estado financiero. Esta sección describe que se debe aceptar una auditoría de un solo estado financiero cuando:
- El auditor podrá aplicar Normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) mientras realiza el trabajo.
- El marco utilizado para elaborar el estado financiero, ya sea en base devengada, en efectivo o de otro modo, es aceptable.
Tenga en cuenta que, para determinar la aceptabilidad del marco de referencia utilizado, el auditor debe considerar y comprender el propósito de la construcción de la declaración, la audiencia planificada de la declaración y las acciones de la administración para aplicar correctamente la estructura.
Realización de la auditoría
Si se acepta la auditoría, sigue el desempeño. Nuevamente, la Sección 805 de AU-C detalla algunos elementos a considerar al realizar el compromiso. En concreto, se abordan los trámites a realizar y la materialidad.
Procedimientos
Los procedimientos realizados durante la auditoría deben alinearse con el objetivo de la auditoría. Si la auditoría se centra en un solo elemento del estado financiero, el auditor debe recopilar evidencia de auditoría suficiente a través de los procedimientos de auditoría para emitir una opinión sobre la situación financiera y posiblemente las operaciones de la entidad. Los elementos de divulgación y clasificación que son irrelevantes para el elemento específico que se evalúa se ignoran.
Materialidad
La importancia relativa se determina típicamente sobre la base de la suma de varios estados financieros. Sin embargo, cuando se audita un solo estado financiero, en lugar de varios estados, la Sección 805 de AU-C instruye a los auditores a basar la materialidad en el estado único. En otras palabras, el auditor se centra únicamente en el estado financiero que se audita al determinar la importancia relativa. El mismo concepto se aplica si se audita un elemento o varios elementos. La materialidad de cada elemento debe calcularse por separado en lugar de como un grupo.
Formando y emitiendo una opinión
El paso final de la auditoría es formarse y emitir una opinión. Las opiniones se forman utilizando las mismas pautas que las auditorías de varios estados financieros. Sin embargo, hay factores específicos de las auditorías de estados financieros individuales que deben tenerse en cuenta al informar.
Primero, el auditor debe emitir una opinión e informe de auditoría que sean distintos de los emitidos para otros trabajos. Tenga en cuenta que, si bien los informes pueden publicarse juntos, deben diferenciarse adecuadamente para evitar confusiones a los usuarios. En pocas palabras, un usuario no debe confundir la opinión del auditor sobre un solo estado financiero con su opinión sobre los estados financieros en su conjunto o su opinión sobre otro trabajo.
Si bien las opiniones no deben confundirse entre sí, pueden influirse entre sí o incluir referencias cruzadas para proporcionar a los usuarios la información necesaria. Por ejemplo, opiniones modificadas u otros asuntos relacionados con la auditoría de los estados financieros completos de una entidad pueden afectar la opinión del auditor sobre un solo estado financiero (o al menos requerir la inclusión de información adicional en el informe de auditoría). Las consideraciones que se deben hacer en el caso de opiniones modificadas, párrafos de énfasis, párrafos sobre otros asuntos y negocio en marcha, entre otras modificaciones a las auditorías de estados financieros, se explican con más detalle en la Sección 805.
Resumen de la lección
La auditoría es la forma en que los auditores brindan a los usuarios una opinión sobre la presentación de la información financiera. Al auditar un solo estado financiero, existen múltiples factores a considerar desde la aceptación del trabajo hasta su conclusión. Estos factores incluyen elementos tales como determinar la idoneidad del marco de los estados financieros, realizar procedimientos que se alineen con los objetivos de auditoría, establecer la materialidad e informar sobre los resultados de la auditoría, entre otras consideraciones. La lista completa de elementos que se evaluarán en auditorías de estados financieros individuales se incluye en la Sección 805 AU-C de AICPA .
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