Importancia del balance
El balance general es uno de los cuatro estados financieros básicos. El balance, junto con el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo, el capital de los propietarios y las notas al estado financiero, forman un conjunto completo de documentación. Muchos inversores se centran en los estados de ingresos y flujos de efectivo como los principales indicadores del valor empresarial. Las ganancias por acción del estado de resultados y el flujo de efectivo operativo del estado de flujo de efectivo se encuentran entre las estadísticas financieras más difundidas sobre una empresa y se cree que son indicadores clave de la valoración empresarial.
Recientemente, sin embargo, el balance ha adquirido una nueva importancia debido a la teoría del mantenimiento del capital , que establece que los ingresos netos están determinados únicamente por el aumento de los activos netos de un período a otro. Los activos netos se definen como activos totales menos pasivos totales. La teoría del mantenimiento del capital cambia el enfoque del «rendimiento del capital» al «rendimiento del capital». En consecuencia, la presentación del balance ha ganado mucha atención en los últimos años, ya que este estado financiero contiene los detalles detrás del cálculo de los activos netos.
Como resultado, la profesión contable ha hecho adiciones al balance para hacerlo más comprensible. Uno de ellos implica el uso de referencias cruzadas.
Referencias cruzadas
La referencia cruzada es una técnica que se utiliza para mejorar la comprensión del lector del balance. Es apropiado cuando dos partidas en el balance general tienen una relación directa y la presentación de informes de las dos cuentas por separado puede resultar engañosa. Las referencias cruzadas se han convertido en una parte aún más vital del conjunto de herramientas de divulgación del contador, ya que los principios contables generalmente aceptados han limitado la compensación de activos y pasivos, excepto bajo ciertas condiciones rigurosamente definidas.
Ejemplos
Veamos un ejemplo de cómo las referencias cruzadas pueden ayudar a aclarar los estados financieros para un lector. Suponga que su empresa tiene un equipo que se ha depreciado hasta un valor contable neto de $ 200 000. Necesita nuevos equipos para mantener su negocio. Para ayudar a financiar este equipo, solicita un préstamo de $ 1,000,000 de un banco para comprar el equipo de producción necesario. El banco, naturalmente, querrá tener un gravamen sobre el nuevo equipo.
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La descripción de estas transacciones estará contenida en las notas a pie de página de los estados financieros, pero usted desea que los lectores de sus estados financieros conozcan claramente la existencia del gravamen (un hecho material). En lugar de simplemente enumerar el equipo y las notas pagaderas en su balance, utiliza referencias cruzadas para que esta información sea más evidente para el lector. La línea de equipo de su balance general contendrá la referencia cruzada a los documentos por pagar que podrían verse así:
| Equipo neto, sustancialmente todo como garantía de documentos por pagar | $ 1,200,000 |
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Asimismo, la sección de pasivos de su balance general mostrará un título de documentos por pagar con una referencia cruzada al equipo, como este:
| Documentos por pagar, garantizados por prácticamente todo el equipo | $ 1,000,000 |
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La referencia cruzada ha informado de manera sucinta a los lectores del gravamen sobre el equipo. Pueden optar por obtener más información sobre el gravamen sobre el equipo leyendo las notas a pie de página correspondientes.
Uso secundario
Las referencias cruzadas tienen un significado secundario cuando se refieren a estados financieros. Con frecuencia, se dice que los títulos de los estados financieros tienen referencias cruzadas con notas al pie que contienen información clave sobre el título. Esto no es obligatorio, pero es una forma de hacer que los estados financieros sean más comprensibles para los lectores. Por ejemplo, el título de inventario en su hoja de balance podría tener una referencia cruzada a la nota del estado financiero que contiene el desglose de su inventario en materias primas, trabajo en proceso y productos terminados. Un ejemplo de este tipo de referencias cruzadas podría verse así:
| Inventario (ver nota 3) | $ 5,000,000 |
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El balance , uno de los cuatro estados financieros básicos, ha adquirido recientemente un nuevo protagonismo debido a la teoría del mantenimiento del capital , que establece que los ingresos netos están determinados únicamente por el aumento de los activos netos de un período a otro. Se han desarrollado varias técnicas para mejorar la comprensión del lector del balance de una empresa.
La referencia cruzada es una de esas técnicas y es apropiada cuando dos cuentas de balance están directamente relacionadas entre sí y esa conexión debe ser clara para el lector. Las dos cuentas tienen referencias cruzadas colocando un lenguaje apropiado que describa su relación directamente en el balance. Un uso secundario del término referencias cruzadas es cuando los títulos del balance general contienen referencias a notas explicativas a pie de página.
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