Renta intangible derivada del extranjero (FDII): definición y factores de calificación

Renta Intangible Derivada del Extranjero (FDII)

El cálculo de FDII es un cálculo mecánico que trata una parte de los ingresos elegibles como atribuidos a un rendimiento de activos tangibles y el resto como un rendimiento de activos intangibles. Luego, el cálculo asigna el ingreso intangible estimado como extranjero o nacional para calcular el monto de la deducción del FDII.

La Renta Intangible Derivada del Extranjero (FDII) se aplica a las corporaciones C y proporciona una deducción por los ingresos de una venta de propiedad, arrendamiento, intercambio de licencias o servicios prestados. La disposición FDII se establece según la sección 250 (a) del código tributario. FDII recibe una deducción de la renta imponible del 37,50% sobre los bienes vendidos o servicios prestados fuera de los EE. UU. Hasta 2025 y el 21,87% después de eso. Esto conduce a un impuesto efectivo del 13,125% hasta 2025 y del 16,407% después.

Ingresos calificados y metodología de cálculo

Paso 1: Calcule el ingreso intangible estimado (DII)

Ingresos elegibles para deducciones (DEI) = Ingresos brutos – Exclusiones – Deducciones

• Las exclusiones incluyen ingresos de la Subparte F, ingresos de GILTI, ingresos de servicios financieros, dividendos de más del 10% de empresas extranjeras de propiedad, ingresos nacionales de petróleo y gas e ingresos de sucursales extranjeras según la Sec. 904 (d) (2) (J).
• Las deducciones incluyen deducciones comunes e impuestos aplicables.

DII = DEI – {10% * Inversión en activos comerciales calificados (QBAI)}

• QBAI: es la base ajustada promedio de la propiedad depreciable tangible.

Paso 2: Calcule los ingresos intangibles derivados del extranjero

FDII = DII * {Ingresos elegibles para deducciones derivadas del extranjero (FDDEI) ÷ DEI}

FDDEI es la parte del DEI que califica como venta de propiedad o servicios y puede ser:

• venta de la propiedad a un individuo no estadounidense para su uso fuera de los EE. UU.
• servicio proporcionado para propiedades ubicadas fuera de los EE. UU.

Paso 3: Calcule la deducción de ingresos intangibles derivados del extranjero

Deducción de FDII = FDII * Tasa de deducción

Tasa de deducción 37,50% hasta 2025 y 21,87% después.

Factores de ingresos intangibles derivados del extranjero (FDII)

Los activos, ventas y servicios que califican para FDII incluyen:

• La propiedad extranjera es un activo que no se usa en el país dentro de los tres años posteriores a la venta y entrega o que se fabrica o produce fuera de los EE. UU.
• Transporte de propiedades como ferrocarril, aviones, etc., que deben estar fuera de los EE. UU. Al menos el 50% del tiempo después de la entrega.
• La propiedad intangible debería generar ingresos fuera de los EE. UU.
• Las ventas militares a países extranjeros también entran en el ámbito de la FDII.

La deducción del FDII puede denominarse ingresos extranjeros o ingresos generados a partir de activos extranjeros. Sin embargo, no siempre es así. El límite del 10% distingue los ingresos tangibles e intangibles que pueden muy bien estar interrelacionados. Las distintas empresas tienen distintos niveles de ingresos tangibles e intangibles. Como se vio anteriormente, la ubicación de la propiedad intangible, así como los ingresos, pueden generarse en parte dentro de los EE. UU.

Resumen de la lección

La Renta Intangible Derivada del Extranjero (FDII) permite a las corporaciones C una deducción por ingresos de la venta de una propiedad, arrendamiento, intercambio de licencias o servicios prestados según la sección 250 (a) del código tributario. Esto permite una deducción del 37,50% hasta 2025 y del 21,87% después para bienes y servicios fuera de los EE. UU., Lo que da como resultado un impuesto efectivo del 13,125% hasta 2025 y del 16,407% después de eso.

Los activos y los ingresos elegibles para FDDI incluyen:

• La propiedad extranjera es un activo que no se usa en el país dentro de los tres años posteriores a la venta y entrega o que se fabrica o produce fuera de los EE. UU.
• Las propiedades de transporte están presentes fuera de los EE. UU. Al menos el 50% del tiempo después de la entrega.
• La propiedad intangible debería generar ingresos fuera de los EE. UU.
• Ventas militares a países extranjeros.

El FDII se puede calcular utilizando los siguientes pasos que comienzan con el cálculo de los ingresos elegibles para la deducción (DEI):

Ingresos elegibles para deducciones (DEI) = Ingresos brutos – Exclusiones – Deducciones

Ingresos intangibles considerados (DII) = Ingresos elegibles para deducciones (DEI) – (10% * Inversión en activos comerciales calificados (QBAI))

• QBAI: es la base ajustada promedio de la propiedad depreciable tangible.

FDII = DII * (Ingresos elegibles para deducciones derivadas del extranjero (FDDEI) ÷ DEI)

FDDEI es la parte del DEI que califica como venta de propiedad o servicios y puede ser:

• venta de la propiedad a un individuo no estadounidense para su uso fuera de los EE. UU.
• servicio proporcionado para propiedades ubicadas fuera de los EE. UU.

Deducción de FDII = FDII * Tasa de deducción

Rodrigo Ricardo Editor y fundador