Transacción de no reconocimiento en impuestos

¿Una excepción a la declaración?

Para simplificar demasiado la elaboración de sus impuestos, podría decir que básicamente se trata de decirle al gobierno lo que ganó en ingresos y lo que perdió en gastos. En otras palabras, ¿cuánto ganó y cuánto tuvo que gastar? Sabemos lo detallado que puede llegar a ser esto, con todo tipo de categorías y líneas en los formularios de impuestos para poder ubicar todas sus ganancias y pérdidas de manera adecuada.

Pero, de hecho, hay algunos casos en los que una empresa no tiene que anotar una transacción en ninguna parte de estos formularios.

Transacciones sin reconocimiento

Por lo general, una corporación (al igual que un individuo) debe reclamar ganancias o pérdidas sobre el dinero ganado / perdido durante el curso de sus negocios. Sin embargo, existen algunas situaciones en las que no se reconoce la ganancia o pérdida. Una transacción de no reconocimiento es aquella que no se reclama en las declaraciones de impuestos corporativos.

Para el impuesto de sociedades, la sección 361 del código tributario de EE. UU. Define estos tipos de ganancias o pérdidas y el tratamiento de las distribuciones. Establece que no se reconoce ninguna ganancia o pérdida a una corporación si la compañía se está reorganizando e intercambia propiedades (activos) SOLAMENTE por acciones o valores.

Las regulaciones del IRS se refieren a la propiedad calificada : esto significa acciones. Esto incluye acciones de la compañía que distribuye las acciones u otra corporación que sea parte de la reorganización.

¿Qué significa esto en la práctica?

Ejemplo

Digamos que Pretty Good Apps, Inc. está pasando por un momento difícil y decide reestructurarse en lugar de retirarse. La junta decide transferir todos sus activos a un accionista principal a cambio de todas sus acciones. Siempre que el intercambio sea puramente activo por acciones, no se reconocen las ganancias o pérdidas de esta transacción.

Incluso si la transferencia resulta en una pérdida neta, esto no se reconoce. Por ejemplo, si la Compañía A tiene activos por $ 250,000 y los cambia por acciones por valor de $ 100,000, no puede declarar una pérdida en esta transacción. La transferencia de la propiedad calificada (es decir, acciones) a cambio de activos se puede capturar en 361 como una transacción de no reconocimiento.

Tratamiento de distribuciones

Para que la distribución de la propiedad no se reconozca por ganancias / pérdidas, la propiedad debe considerarse calificada. La propiedad calificada, nuevamente, es acciones de la compañía. Veamos nuevamente el ejemplo de Pretty Good Apps, Inc. y agreguemos algunos números a la transacción para resaltar la calificación bajo la Sección 361.

Nuestra empresa de muestra, Pretty Good Apps, Inc., tiene activos por $ 80 000. En el curso de las negociaciones, tanto Janet el comprador como la empresa acuerdan que Janet obtendrá todos los activos de Pretty Good Apps.

Pretty Good Apps transfiere sus acciones a cambio de los activos de Janet. Se evalúa un pasivo de $ 25,000 sobre los activos. Pretty Good Apps distribuye todas las acciones a Janet en una liquidación total.

Podemos restar el pasivo de los activos (80k – 25k), dejando una ganancia de $ 55,000. Cuando se distribuyen las acciones, la compañía técnicamente tiene una ganancia de $ 55,000, pero según la sección 361, es una transacción de no reconocimiento y no está gravada.

Transferencias a acreedores

El IRS requiere que cualquier otra transferencia de propiedad calificada a los acreedores sea tratada como una distribución a los accionistas. Durante la reorganización, una empresa puede necesitar distribuir acciones a otra empresa para pagar sus deudas. Esta distribución puede terminar siendo gravada a nivel de accionista.

Resumen de la lección

Una transacción de no reconocimiento es una ganancia o pérdida no reclamable, según el IRS. Se aplica siempre que se produzca una reorganización y la propiedad se intercambie únicamente por acciones o valores. Cuando los activos se distribuyen en estos escenarios, la ganancia o pérdida es una transacción de no reconocimiento y no está sujeta a impuestos. La propiedad calificada bajo la ley se refiere a cualquier acción social.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador