Tratamiento fiscal de la condonación de la deuda

Tratamiento fiscal de la condonación de la deuda

¿Alguna vez ha obtenido alivio al pagar un préstamo, tarjeta de crédito o hipoteca de un banco? Como la mayoría de la gente, probablemente sintió un gran alivio al saber que ya no le debe dinero al banco porque decidieron cancelarlo. ¡Caray, eso fue muy amable de su parte! Pero un día recibe un 1099-MISC del banco por el monto del alivio de la deuda. Normalmente, un 1099-MISC significa que obtuvo ingresos y, por lo tanto, puede estar sujeto a impuestos. Desconcertado, se pregunta qué significa este 1099-MISC.

Regulaciones del IRS

Según el IRC 61 (a) (12), la cancelación de la deuda se considera ingreso. Por lo tanto, cuando un banco cancela o condona una deuda, debe emitir un 1099-MISC a la persona que anteriormente era responsable de la deuda. Cuando se perdona una deuda, es como si alguien le hubiera dado dinero para pagarla. Esta es la razón más probable detrás del reconocimiento legal de los ingresos por condonación de deudas. Cuando recibe un estado de cuenta 1099-MISC, debe declarar el monto de la condonación de la deuda en su declaración de impuestos federales sobre la renta como ingreso. Esto se informa en la línea 21 del Formulario 1040 como ‘Otros ingresos’. Su estado puede o no reconocer la condonación de la deuda como ingreso, según las leyes de impuestos sobre la renta de su estado.

Exclusiones bajo el Código de Rentas Internas

Como puede imaginar, puede terminar con una enorme factura de impuestos sobre este ingreso fantasma . Pero, ¿existen excepciones al reconocimiento de estos ingresos incluso si obtiene una declaración 1099-MISC? ¡La respuesta corta es sí! El Código de Rentas Internas se refiere a estas excepciones como exclusiones que son las siguientes:

1. Bancarrota del Título 11 : la deuda está excluida de ser declarada como ingreso si la deuda se canceló en un procedimiento de quiebra en los EE. UU.
2. Deuda hipotecaria de residencia principal calificada : la deuda generalmente se excluye de ser declarada como ingreso si la deuda se incurrió en la compra, construcción o mejora sustancial de su residencia principal y la deuda fue asegurada por esa casa. Muchas personas que perdieron o entregaron voluntariamente sus hogares durante la crisis financiera de 2008 se beneficiaron de esta exclusión. Sin embargo, la exclusión de la deuda según esta disposición no lo protege de las posibles ganancias de capital que deba informar como resultado de una ejecución hipotecaria. Esa es una discusión completamente separada que está más allá del alcance de este tema.
3. Insolvencia : se excluye la deuda en la medida en que sus deudas totales excedieron el valor justo de mercado de sus activos totales justo antes de la fecha en que se condona la deuda. Ésta es una de las exclusiones más habituales. En la siguiente ilustración se muestra un ejemplo de cómo funciona la insolvencia.
4. Endeudamiento agrícola calificado : deuda contraída directamente por la operación de un comercio o negocio agrícola.
5. Endeudamiento comercial calificado de bienes raíces : deuda contraída por la adquisición de bienes raíces utilizados en un comercio o negocio.

Un ejemplo

Recibió un estado de cuenta 1099-MISC de su banco por un cargo de su tarjeta de crédito. El monto informado en el estado de cuenta es de $ 30,000, que fue cancelado por el banco. Si la deuda no cae bajo ninguna de las exclusiones mencionadas y si usted no fue considerado insolvente, entonces los $ 30,000 se declararán como ingresos en su declaración de impuestos sobre la renta personal.

Cambiemos los hechos para que podamos incorporar la exclusión concursal. Supongamos que posee un vehículo con un valor justo de mercado de $ 5,000, una residencia principal valorada en $ 125,000, un valor en efectivo de $ 10,000 y deudas totales de $ 150,000 que incluyen $ 30,000 de deuda de tarjeta de crédito que discutimos anteriormente. La insolvencia se calcula restando el total de su deuda de los activos (activos menos deudas). En este ejemplo, el monto de la insolvencia es de $ 10,000 (Activos de $ 140,000 menos deudas de $ 150,000).

Por lo tanto, se le permitirá excluir hasta $ 10,000 de los ingresos de la cancelación de la tarjeta de crédito. Los $ 20,000 restantes se incluirán como ingresos en su declaración de impuestos federales sobre la renta.

La exclusión por insolvencia, o cualquier otra exclusión aplicable, le permitirá excluir la cancelación de la deuda de ser declarada como renta imponible. Para reclamar la exclusión, deberá completar y presentar el Formulario 982 con su declaración de impuestos federales sobre la renta.

Otras excepciones

Más allá de estas exclusiones, las excepciones que también pueden calificarlo para no declarar la cancelación de la deuda como ingreso incluyen la deuda cancelada como un regalo, legado, diseño o herencia, ciertos préstamos estudiantiles cancelados como resultado de haber trabajado en una determinada profesión durante un período de tiempo , deuda cancelada si el gasto hubiera sido deducible según el método contable en efectivo, una reducción calificada del precio de los bienes inmuebles adeudados por usted al vendedor, y Pagos por desempeño exitoso y pagos de incentivos para inversionistas de PRA bajo el Programa de Modificación de Vivienda Asequible (HAMP ).

Resumen de la lección

En resumen, se enteró de que, según el IRC 61 (a) (12), la mayoría de las cancelaciones de deuda informadas en el Formulario 1099-MISC se consideran ingresos sujetos a impuestos para quien sea responsable de la deuda. Este ingreso se informa en la declaración de impuestos federales (Formulario 1040) en la línea 21. Sin embargo, la cancelación de la deuda puede estar exenta de ser declarada como ingreso bajo ciertas exclusiones y excepciones reconocidas por el Código de Rentas Internas incluso si se ha emitido un 1099-MISC . Las cinco exclusiones reconocidas bajo el Código de Rentas Internas son:

1. Título 11 de quiebra
2. Insolvencia
3. Deuda hipotecaria de residencia principal calificada
4. Endeudamiento agrícola calificado
5. Endeudamiento comercial calificado de bienes raíces

Cualquiera de las exclusiones antes mencionadas eximirá parcial o totalmente el monto de la cancelación de deuda reportada en el Formulario 1099-MISC. Estas exclusiones se pueden reclamar presentando el Formulario 982 con su declaración de impuestos federales.

Por último, tenga en cuenta que existen algunas excepciones en las que no se espera que informe la cancelación de la deuda. Incluyen lo siguiente:

1. Deuda cancelada como regalo, legado, diseño o herencia,
2. Ciertos préstamos estudiantiles cancelados como resultado de trabajar en una determinada profesión durante un período de tiempo,
3. Deuda cancelada si el gasto hubiera sido deducible según el método contable de efectivo,
4. Una reducción calificada del precio de los bienes inmuebles que usted adeuda al vendedor,
5. Pague los pagos por desempeño exitoso y los pagos de incentivos para inversionistas de PRA bajo el Programa de Modificación de Vivienda Asequible (HAMP).

* Este artículo es estrictamente para fines educativos y no se debe confiar en él para obtener asesoramiento legal o fiscal. Consulte con un profesional de impuestos para obtener orientación sobre su situación específica. *

Rodrigo Ricardo Editor y fundador