Subsidio por Agotamiento del Petróleo: Definición, cálculo y ejemplos

¿Qué es el subsidio por agotamiento del petróleo?

El subsidio por agotamiento del petróleo es una deducción fiscal que permite a las empresas e inversores que extraen recursos naturales relacionados con el petróleo recuperar su inversión de capital con el tiempo. Su propósito es incentivar la exploración y producción de estos recursos reduciendo la carga tributaria a quienes invierten en propiedades minerales, como pozos petroleros. El subsidio por agotamiento permite a estas empresas eliminar un porcentaje de sus ingresos brutos provenientes de la venta de recursos naturales de su ingreso imponible, reduciendo su obligación tributaria.

La provisión por agotamiento se puede comparar con la depreciación de los activos tangibles y las propiedades de una empresa. Mientras que la asignación por depreciación se basa en el valor en libros de la propiedad, la asignación por agotamiento se basa en los ingresos. La depreciación divide el costo de un activo a lo largo de su vida útil, mientras que el agotamiento asigna el costo de extraer recursos naturales como el petróleo y el gas. A diferencia de los activos fijos que tienen una vida útil, los recursos naturales no se deprecian ni pueden depreciarse con el tiempo. Así, mientras otros sectores utilizan la depreciación, las empresas de energía y recursos naturales son las únicas que utilizan el agotamiento.

¿Quién puede reclamar el subsidio por agotamiento del petróleo?

Según la legislación fiscal estadounidense, el subsidio por agotamiento del petróleo puede ser reclamado por personas que tengan un interés económico en un proyecto relacionado con depósitos minerales o recursos naturales. Cualquiera puede reclamar el subsidio por agotamiento del petróleo en Estados Unidos. Cualquier persona o empresa con un interés económico en un depósito mineral puede reclamar el subsidio por agotamiento de petróleo.

Los siguientes factores determinan el interés económico:

• Si se realizan inversiones en proyectos relacionados con recursos minerales, y
• Si existe un derecho legal a reclamar ingresos de negocios relacionados con la extracción de recursos.

Subsidio por agotamiento del petróleo en la legislación fiscal

El subsidio por agotamiento del petróleo ha sido parte del código tributario estadounidense desde 1926. Según el Código de Rentas Internas 611, el subsidio por agotamiento se permite como una deducción en el cálculo de la renta imponible. La deducción se puede calcular utilizando el método de porcentaje o de agotamiento de costos. Su objetivo es fomentar la exploración y el desarrollo de los recursos naturales reduciendo la carga fiscal sobre dichas actividades.

El porcentaje de agotamiento es una deducción para los pequeños productores de petróleo y gas independientes. Esta deducción se calcula reduciendo en un 15% la renta bruta imponible de la propiedad de un pozo productivo. La reducción se determina por propiedad y se limita a los primeros 1.000 barriles de petróleo de producción por día. Además, la deducción tiene un límite del ingreso neto de un pozo y se limita al 65% del ingreso neto del contribuyente. Estas restricciones hacen que la deducción porcentual de agotamiento sea aplicable sólo a los pequeños productores independientes y propietarios de regalías. Los pequeños pozos en Estados Unidos pueden producir menos de 15 barriles de petróleo por día, pero representan casi el 7% de la producción petrolera del país. Para cubrir los costos de mantenimiento, los operadores petroleros más pequeños necesitan ayuda del subsidio por agotamiento de petróleo mediante el método de agotamiento porcentual.

La otra deducción para calcular la asignación por agotamiento del petróleo es el método de agotamiento del costo. Se utiliza para asignar los costos de extracción de recursos naturales como madera, minerales y petróleo, y para registrar esos costos como gastos operativos para reducir los ingresos antes de impuestos. Es un método para imputar los costos de extracción, imputados como gasto. El Congreso ha decidido dejar de utilizar este método y está más a favor del método de agotamiento porcentual.

Métodos de cálculo del subsidio por agotamiento del petróleo

Para calcular el porcentaje de asignación por agotamiento, el ingreso bruto obtenido en un año fiscal se multiplica por un porcentaje determinado por el IRS para cada recurso. Para los propietarios de regalías de petróleo y gas, el porcentaje estimado de agotamiento se calcula comúnmente utilizando la tasa del 15% basada en el ingreso bruto.

Hay dos tipos diferentes de cálculos para el subsidio por agotamiento de petróleo:

• Método de agotamiento porcentual: el cálculo de los costos de agotamiento se puede realizar mediante un método porcentual, que implica asignar una cantidad específica de ingresos brutos a los gastos después de restar los ingresos y los costos. El monto se determina multiplicando los ingresos brutos obtenidos de la propiedad durante el año fiscal por un porcentaje asignado para cada tipo de mineral en el caso de propietarios de regalías de petróleo y gas. El porcentaje de agotamiento a menudo se estima utilizando la tasa del 15% para el ingreso bruto. Para ingresos netos que no llegan al 15% del ingreso bruto, la deducción porcentual de agotamiento se restringe al 100% del ingreso neto.
  
  • Un porcentaje fijo (15% para gas y petróleo) de los ingresos brutos se trata como deducible.
  • Según el método de agotamiento porcentual, es posible que los deducibles totales excedan la inversión de capital original.
• Método de agotamiento de costos: según este esquema, un contribuyente puede recuperar su inversión de capital inicial durante su período de producción de ingresos. Anualmente, el contribuyente puede deducir una parte de su inversión original, teniendo en cuenta las deducciones anteriores, que coincide con la fracción de las reservas recuperables restantes estimadas que se han producido y vendido en ese año determinado.
  
  • El agotamiento de costos implica estimar los recursos adquiridos y asignar una parte del costo a la cantidad extraída a lo largo del tiempo.
  • Es importante señalar que el monto total recuperado mediante este método no puede superar la inversión de capital original del contribuyente.

Ejemplos de subsidio por agotamiento del petróleo

Ejemplo 1

Método de agotamiento porcentual

La compañía petrolera A perfora un pozo que cuesta $200 000. Se descubre un yacimiento que contiene petróleo por valor de 20 millones de dólares. El pozo produce petróleo por valor de 2 millones de dólares al año durante diez años. Utilizando el porcentaje de subsidio por agotamiento de petróleo del 15%, aquí están los subsidios por agotamiento de impuestos esperados a lo largo de los diez años:

• Año 1: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 2: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 3: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 4: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 5: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 6: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 7: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 8: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 9: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000
• Año 10: La compañía petrolera A deduce (0,15)($2.000.000) = $300.000

Vale la pena señalar que incluso sólo en el año 1, el costo de inversión en la construcción del pozo ya se ha recuperado. Al final del décimo año, la deducción fiscal ascendió a 3.000.000 de dólares, aunque la inversión inicial fue sólo de 200.000 dólares.
Ejemplo 2

Agotamiento de costos

El costo de inversión de la compañía petrolera B para un activo de recursos naturales es de mil millones de dólares. El costo de desarrollo durante un período específico ascendió a 55 millones de dólares. El valor de rescate de la propiedad es de 200 millones de dólares. El número calculado de unidades de recursos o reservas para la propiedad es de 900 millones de dólares.

El agotamiento del costo se calcula usando una fórmula: CD = (APV x U)/ TR

Dónde:

CD = Agotamiento de costos

APV = Valor de propiedad ajustado

TR = Reservas Totales

U = Unidades extraídas en un período específico

La fórmula estima el valor ajustado de la propiedad: APV = IC + DC – SV

Dónde:

IC = Costo de Inversión

DC = Costo de Desarrollo

SV = Costo de rescate

Al conectar los datos del Ejemplo 2,

APV = $1 mil millones + $55 millones – $200 millones = $855 millones

Si la empresa extrae y vende unidades por valor de 30 millones de dólares, el agotamiento del costo se calcula de la siguiente manera:

CD = (855 millones de dólares x 30 millones de dólares)/900 millones de dólares) = 28,5 millones de dólares

Para el método de agotamiento de costos, la suma de esta asignación por agotamiento de petróleo nunca será mayor que el valor ajustado de la propiedad.

Impacto de la asignación por agotamiento del petróleo

El impacto del subsidio por agotamiento del petróleo en la economía estadounidense es mixto y discutible dependiendo de la perspectiva que se mire. Por un lado, se le atribuye haber fomentado la producción nacional de petróleo y haber reducido la dependencia del país del petróleo extranjero. Los inversores y productores de petróleo pueden disfrutar de una inversión con ventajas fiscales con un gasto de agotamiento del 15% de sus ingresos brutos.

Por otro lado, algunos críticos argumentan que tal asignación otorga a las compañías petroleras una parte injusta del pago de sus impuestos. Como se muestra en los ejemplos de agotamiento porcentual en la sección anterior, el gasto total de agotamiento puede exceder la inversión de capital original.

En general, el impacto del subsidio por agotamiento del petróleo en la economía estadounidense es complejo y controvertido. Si bien ha desempeñado un papel enorme a la hora de fomentar la producción nacional de petróleo, también ha sido criticado por su efecto negativo sobre los ingresos del gobierno y las distorsiones del mercado.

Resumen de la lección

El subsidio por agotamiento del petróleo es una deducción fiscal que permite a las empresas e inversores involucrados en la extracción de recursos naturales relacionados con el petróleo recuperar gradualmente su inversión de capital. Esta asignación permite a dichas empresas deducir de su renta imponible un cierto porcentaje de sus ingresos brutos procedentes de la venta de recursos naturales, reduciendo así sus obligaciones fiscales. Según la legislación fiscal estadounidense, las personas con intereses económicos en depósitos minerales o proyectos relacionados con recursos naturales pueden reclamar el subsidio por agotamiento del petróleo. Esta asignación está disponible para cualquier persona o empresa con una participación económica en un depósito mineral.

Hay dos métodos para calcular la asignación por agotamiento de petróleo: agotamiento porcentual y agotamiento de costos. Para utilizar el método de agotamiento porcentual, el porcentaje asignado para el tipo de mineral debe multiplicarse por el ingreso bruto de la propiedad. Para los propietarios de regalías de petróleo y gas, se utiliza un porcentaje del 15%. Se estiman los recursos y los costos se asignan a los recursos minerales extraídos a lo largo del tiempo para calcular el agotamiento de los costos. Con este esquema, los contribuyentes pueden recuperar gradualmente su inversión de capital inicial a lo largo de su período de producción de ingresos. El agotamiento del porcentaje puede dar lugar a deducciones fiscales totales mayores que el desembolso de capital real. Por el contrario, el agotamiento de los costos nunca dará lugar a deducciones que excedan el valor original de la inversión de capital. No obstante, el agotamiento porcentual sigue siendo la elección del gobierno porque juega un papel importante en mantener los pozos petroleros de Estados Unidos en funcionamiento y produciendo, promoviendo la producción nacional de petróleo.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador