Pruebas de auditoría
El tercer estándar de trabajo de campo requiere que el auditor obtenga evidencia de auditoría para formar la base de la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría es toda la información recopilada por el auditor que utilizará para llegar a una conclusión sobre los estados financieros y expresar una opinión. La evidencia de auditoría debe ser válida, confiable y suficiente para persuadir al auditor de que los estados financieros se presentan fielmente.
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
Los procedimientos de auditoría son las actividades y técnicas que utiliza el auditor para recopilar evidencia de auditoría. Para llegar a una conclusión en la que basar la opinión de auditoría, el auditor aplica procedimientos de auditoría para recopilar evidencia de auditoría en tres categorías amplias:
- Procedimientos de evaluación de riesgos: procedimientos para obtener un conocimiento de la entidad y su entorno de control y evaluar los riesgos de incorrección material.
- Pruebas de control: Procedimientos para probar la efectividad operativa del sistema de control interno, cuando sea necesario, o cuando el auditor haya determinado hacerlo.
- Procedimientos sustantivos: Procedimientos para realizar pruebas destinadas a detectar incorrecciones materiales en el nivel de afirmación relevante.
El auditor utiliza uno o más tipos de procedimientos de auditoría descritos en las normas de auditoría para recopilar evidencia de auditoría. En esta lección, destacaremos dos de estos procedimientos: recálculo y repetición.
Procedimientos de reevaluación para clientes de auditoría
La repetición es un procedimiento de auditoría en el que el auditor repite independientemente una actividad que el cliente de auditoría ha realizado, normalmente como parte del sistema de control interno del cliente. Por ejemplo, al probar los controles sobre el activo en efectivo, el auditor puede volver a realizar la conciliación bancaria y comparar sus resultados con los registros del cliente. La reevaluación se puede realizar manualmente o mediante el uso de técnicas de auditoría asistidas por computadora (CAAT).
La repetición se utiliza a menudo como una prueba del procedimiento de control, y la evidencia de auditoría recopilada de esta manera se considera más confiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente, por ejemplo, mediante una investigación sobre el control.
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Procedimientos de recálculo para clientes de auditoría
El recálculo implica realizar un cálculo que el cliente ha realizado para comprobar su precisión matemática. El auditor puede, por ejemplo, recorrer el análisis de edad. Los procedimientos de recálculo se pueden utilizar como una prueba de control y una prueba sustantiva y, al igual que el re-desempeño, dan como resultado evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor, por lo que se considera evidencia altamente confiable. El procedimiento se puede realizar manualmente, pero la mayoría de las veces se realiza mediante CAAT.
Procedimientos de recálculo y reevaluación para clientes que no son de auditoría
Los CPA realizan dos servicios distintos a los de auditoría:
- La compilación implica la preparación de estados financieros. El auditor no expresa opinión sobre los estados financieros y, por lo tanto, no se realizan procedimientos de auditoría.
- Los encargos de revisión son encargos en los que el auditor realiza procedimientos de auditoría limitados y expresa solo una seguridad negativa. Los procedimientos que realiza el auditor para un trabajo de revisión se limitan a los procedimientos de investigación y revisión analítica.
Los procedimientos de reevaluación y recálculo generalmente no se utilizan para trabajos que no son de auditoría.
Resumen de la lección
Se requiere que el auditor recopile evidencia de auditoría que sea suficiente, válida y relevante para respaldar su opinión de auditoría. Los procedimientos de auditoría son las actividades y técnicas que utiliza el auditor para recopilar la evidencia de auditoría. Las normas de auditoría describen varios tipos de procedimientos para recopilar evidencia de auditoría, entre ellos el recálculo y la repetición.
El recálculo y la reevaluación implican volver a realizar las actividades y los cálculos que el cliente ya ha realizado. La evidencia de auditoría recopilada al realizar estos procedimientos se considera altamente confiable.
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Para trabajos que no son de auditoría, tales como trabajos de compilación y revisión , no se realizan procedimientos de auditoría o estos son limitados. El recálculo y la reevaluación no se realizan en trabajos que no son de auditoría.
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