Asignación de asientos de diario de cuentas dudosas

La asignación para cuentas dudosas

Malas noticias

Eres el administrador de crédito de una pequeña empresa de juguetes. El día parecía prometedor hasta que recogió el Wall Street Journal en el desayuno. En la página uno, verá que su cliente más grande se declaró en quiebra. Le debe a su empresa una cantidad sustancial de dinero y usted se pregunta cómo afectará la deuda incobrable anticipada a los estados financieros de su empresa.

Método de cancelación directa

Hay dos métodos para registrar las deudas incobrables. El primero se llama método de cancelación directa o método de contabilidad DRO. Cuando haya determinado que no se cobrará una cuenta por cobrar, realice el siguiente asiento en el diario:

El método DRO es muy simple, pero está permitido según los estándares de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) solo cuando se aproxima al método de asignación. Este método viola dos principios fundamentales de GAAP, el principio de correspondencia y el principio de conservadurismo, ya que las cuentas por cobrar netas a menudo se exageran. Muy pocas empresas grandes utilizan el método DRO por esta razón.

Método de asignación

El método de asignación para registrar deudas incobrables se requiere según los PCGA. Una empresa estima las deudas incobrables futuras y contabiliza la pérdida anticipada en el año en curso. Es consistente con GAAP porque el gasto por insolvencia se registra en el año en que se ha reconocido el ingreso correspondiente. En otras palabras, cuando registra la venta, sabe que algunas de las cuentas por cobrar no se cobrarán. El principio de igualación requiere que registre la pérdida anticipada en ese momento.

La provisión para cuentas de cobro dudoso se establece mediante el siguiente asiento de diario:

Provisión para cuentas dudosas

En contabilidad, la palabra provisión se usa para enfatizar que el gasto por insolvencia es una estimación. Decir que está registrando una provisión para cuentas de cobro dudoso significa que está estimando el monto del gasto por insolvencia necesaria para una contabilidad adecuada. Un buen control interno requiere un enfoque sistemático para determinar la idoneidad de la provisión. Esto debe hacerse cada vez que se publique un balance.

Determinación de la adecuación de la asignación

Porcentaje de ventas

Hay tres métodos comunes que la administración puede usar para determinar la idoneidad de la asignación. El primero utiliza un porcentaje de las ventas para determinar la provisión para cuentas de cobro dudoso. Una empresa en el negocio durante varios años tendrá un historial de cuentas incobrables y sabe qué porcentaje de sus cuentas por cobrar históricamente no se cobra. Suponga que es el 5%. Si las ventas del año son de $ 100 millones, la entrada para registrar la provisión será:

Porcentaje de cuentas por cobrar pendientes

El segundo método utiliza un porcentaje de las cuentas por cobrar pendientes para determinar la reserva para cuentas de cobro dudoso. Supongamos que tiene $ 20 millones de cuentas por cobrar pendientes e históricamente el 10% de las cuentas por cobrar pendientes se volverán incobrables. En este caso, la asignación requerida es de $ 2,000,000. Si la asignación tiene un saldo actual de $ 1 millón, deberá realizar la siguiente entrada en el diario:

Método de envejecimiento

Un tercer método para estimar las cuentas de cobro dudoso utiliza un informe de antigüedad de las cuentas por cobrar . Cuanto más antigua se vuelve una cuenta por cobrar, es menos probable que se cobre. Se evaluará un porcentaje de reserva cada vez más alto a medida que las cuentas por cobrar venzan después de su fecha de vencimiento. Muchas empresas supondrán que una cuenta por cobrar con más de noventa días de atraso debe asumirse como completamente incobrable.

La asignación como contracuenta

Las cuentas por cobrar deben presentarse en el balance general a su saldo cobrable. La provisión es una contra-cuenta a las cuentas por cobrar, reduciendo las cuentas por cobrar brutas a su saldo cobrable. Usando nuestro ejemplo anterior, una divulgación típica de cuentas por cobrar en el balance general sería:

Cancelaciones y recuperaciones

Continuemos con nuestro ejemplo anterior. Suponga que una cuenta por cobrar con un saldo pendiente de $ 500 000 se considera incobrable. El asiento para dar de baja el crédito es el siguiente:

Tenga en cuenta que el saldo neto de las cuentas por cobrar no aumenta ni disminuye cuando hay una cancelación. Las cuentas por cobrar se reducen al mismo tiempo que se reduce la contracuenta, por lo que el saldo neto de las cuentas por cobrar pendientes permanece sin cambios.

Una empresa puede eventualmente recuperar una parte de una cuenta por cobrar previamente cancelada. En ese caso, la entrada para registrar la recuperación es:

Al terminar su desayuno, recuerda haber hablado con el controlador corporativo sobre la posibilidad de que esta empresa se declare en quiebra. Cuando llegue a la oficina, le preguntará al controlador si explicó la posible quiebra y cómo lo hizo. Ella informa que aumentó la asignación para cuentas de cobro dudoso durante los últimos meses, lo que representa la posible quiebra y deudas incobrables.

Por lo tanto, el gasto por insolvencia ya se ha reflejado en los estados financieros mensuales de la administración. Dado que su empresa estaba utilizando el método de asignación para contabilizar las deudas incobrables, solo es necesario realizar la cancelación de las cuentas por cobrar. La empresa ahora necesita reemplazar a un cliente importante, ¡pero eso es un problema para otro día!

Resumen de la lección

La provisión para cuentas de cobro dudoso es el método preferido de contabilización de cuentas de cobro dudoso. Es una cuenta de contraactivos que se compensa con las cuentas por cobrar en el balance. La provisión se incrementa por la provisión para cuentas de cobro dudoso y recuperaciones de cuentas por cobrar previamente canceladas y se reduce por la cancelación de cuentas por cobrar incobrables. Hay varios métodos disponibles para ayudar a la empresa a determinar si su asignación es adecuada. Un buen control interno requiere que una empresa analice y evalúe sistemáticamente la adecuación de la provisión cada vez que se publica un balance.

Continúa con:

1. Historia Mundial

   El diario de Ana Frank de los personajes de una niña: rasgos y análisis

   Caracterización de Ana Frank Es natural que el diario de Ana Frank se centre en...

2. Historia Mundial

   Causas de la Primera Guerra Mundial: Asignación de educación en el hogar

   Instrucciones de asignación para estudiantes En 1914, el mundo se vio envuelto en una guerra...

3. Contabilidad

   Cuentas reales frente a cuentas nominales: definición, diferencias y ejemplos

   Clasificación ¿Recuerdas haber estudiado ciencias en la escuela? Ciertamente lo hago. Una de las cosas...

4. Historia Mundial

   Asignación de escuela secundaria: comparación y contraste de la Primera y Segunda Guerra Mundial

   Explicación de la tarea y descripción general del tema En los anales de la historia...

Rodrigo Ricardo Editor y fundador