Pérdida operativa neta
Harry es el propietario de una corporación C recientemente establecida dedicada al negocio de fabricación de termómetros. La compañía tiene una pérdida operativa neta estimada de $ 400,000 este año. Como resultado de COVID-19, se espera que la compañía obtenga ganancias el próximo año con un ingreso imponible esperado de $ 650,000.
La empresa de Harry es propietaria del 85% de otra empresa que genera beneficios y paga dividendos que paga dividendos de 50.000 dólares a Harry. Además, Harry ha pagado $ 30,000 a una iglesia local elegible.
La pérdida operativa neta ocurre cuando las deducciones permitidas de una empresa son mayores que sus ingresos en un período tributario determinado. Estas pérdidas pueden ahora trasladarse indefinidamente y utilizarse para reducir la renta imponible futura utilizando la pérdida fiscal por amortizar . A partir de 2021 se pueden aplicar hasta el 80% de la base imponible. Las corporaciones C pagan impuestos a una tasa fija del 21%.
Veamos el caso de Harry con números específicos:
| Elemento en linea | Valor |
|---|---|
| Ingresos | $ 1,500,000 |
| El costo de ventas | $ 1,000,000 |
| SG&A | $ 300 000 |
| Beneficio operativo | $ 200 000 |
| Depreciación | $ 500 000 |
| Pagos de intereses | $ 100,000 |
| Pérdida operativa neta | $ 400 000 |
Contribuciones caritativas y dividendos recibidos
La nueva Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica para el Coronavirus (Ley CARES) permite que una corporación C deduzca contribuciones calificadas por una suma del 10% de su ingreso imponible total; anteriormente se fijaba en el 10%. Las deducciones sobre los dividendos recibidos tienen tres niveles:
¿Qué consecuencias tiene la pérdida de biodiversidad?
- <20% de propiedad: 70% de deducción
- 20% – 80% de propiedad: 80% de deducción
- > 80% de propiedad: 100% de deducción
Las deducciones disminuyen la base imponible, lo que disminuye el impuesto a pagar. Las deducciones aumentan la pérdida operativa o disminuyen la utilidad operativa, dependiendo de si la empresa tiene pérdidas o ganancias.
Analizando la situación de Harry, tenemos:
| Elemento en linea | Valor |
|---|---|
| Ingresos | $ 1,500,000 |
| El costo de ventas | $ 1,000,000 |
| SG&A | $ 300 000 |
| Beneficio operativo | $ 200 000 |
| Depreciación | $ 500 000 |
| Pagos de interés | $ 100,000 |
| Deducción de dividendos | $ 50 000 |
| Deducción calificada | $ 30 000 |
| Pérdida operativa neta | $ 480 000 |
La deducción de dividendos y la deducción caritativa calificada no afectarán el impuesto pagadero este año, pero afectarán el impuesto pagadero en los años siguientes, ya que es probable que la empresa sea rentable. En el escenario de Harry, si la ganancia del próximo año es de $ 650,000, entonces el arrastre de pérdidas fiscales de este año sería:
$ 480,000 * 80% = $ 384,000
Ingreso tributable = $ 650 000 – $ 384
000 = $ 266 000
¿Qué es la pérdida de hábitat y cómo afecta a los animales?
Al 21%, los ahorros de impuestos son:
$ 384,000 * 0.21
= $ 80,640
Resumen de la lección
La pérdida operativa neta resulta de las deducciones que son mayores que los ingresos en un período tributario determinado. Las pérdidas se pueden utilizar para reducir la renta imponible en el futuro hasta un 80% de su valor como pérdida fiscal por amortizar.
Las corporaciones C pueden deducir contribuciones calificadas hasta el 10% de su ingreso imponible total. Se permite la deducción del 10% para todas las donaciones benéficas. Los dividendos se pueden deducir en tres niveles de la siguiente manera:
- <20% de propiedad: 50% de deducción
- 20% – 80% de propiedad: 65% de deducción
- > 80% de propiedad: 100% de deducción
Las deducciones combinadas se pueden trasladar si hay una pérdida en el año en que se realizan. Sin embargo, el arrastre estaría sujeto a los límites habituales de arrastre de pérdidas fiscales. Las corporaciones C tienen una tasa fija del 21% de impuestos, que se cambió de una tasa impositiva progresiva que comienza desde el 15% y sube hasta el 35% dependiendo de la cantidad de ingresos imponibles.
Explora más sobre este tema
Selecciona un tema y sigue aprendiendo...
