Cálculo de pérdidas y ganancias por enajenación de activos

Disposición de activos

Desde tratar de intercambiar nuestros almuerzos para llevar en la cafetería de la escuela hasta comprar y vender acciones en el mercado de valores, la mayoría de nosotros tenemos un deseo instintivo de ‘¡Compre barato, venda caro!’ Idealmente, estas transacciones siempre estarían a nuestro favor, lo que significa que el valor de lo que recibimos excede el valor de la propiedad entregada. Sin embargo, hay circunstancias en las que reducimos nuestras pérdidas y recibimos menos de lo que habíamos anticipado originalmente. Estas situaciones opuestas describen ganancias y pérdidas , respectivamente.

Las ganancias ocurren cuando el valor de la propiedad enajenada es menor que el valor de la contraprestación recibida en un intercambio. Por ejemplo, compró un suéter el año pasado por $ 10. Este año vendiste el suéter en una venta de garaje por $ 15. Su ganancia neta es igual a $ 5 ($ 15 recibidos – $ 10 pagados). Las pérdidas, por el contrario, describen situaciones en las que la contraprestación recibida es menor que el valor entregado. Volviendo a nuestro ejemplo de suéter, imagina que solo pudiste vender el suéter por $ 4 en la venta de garaje. Esto resultaría en una pérdida neta de $ 6 ($ 10 pagados – $ 4 recibidos).

Si todas las disposiciones fueran tan sencillas como nuestro ejemplo de suéter, lo más probable es que no necesitemos una lección dedicada sobre este tema; sin embargo, existen varios tipos de disposiciones de activos y la fórmula puede ser un poco complicada de maniobrar si no está familiarizado con parte de la terminología. En las siguientes secciones, aclararemos la confusión y terminaremos con algunos ejemplos más para poner en práctica nuestro nuevo conocimiento.

Tipos de enajenación de activos

La enajenación de activos es la cesión de una propiedad, a veces a cambio de algún tipo de contraprestación. Existen varios tipos de disposiciones de activos para propósitos de impuestos federales como se describe en el IRS en la Publicación 544:

• Transacciones de ventas
• Intercambios
• Condena o amenaza de condena
• Recuperación
• Abandono
• Regalar

Cálculo de pérdidas o ganancias

Vemos que hay múltiples tipos de transacciones que caen bajo la definición de disposición de activos. Afortunadamente, el cálculo de ganancias y pérdidas es relativamente sencillo una vez que se familiariza con algunos de los términos clave. Por lo tanto, comenzaremos revisando un vocabulario importante para tener en su arsenal.

Términos clave

• Base : El valor entregado para adquirir inicialmente el activo.
• Base ajustada : base, aumentada o disminuida por elementos específicos relacionados con impuestos, como depreciación y mejoras a largo plazo.
• Monto realizado : la suma de cualquier efectivo recibido y los valores razonables de mercado de cualquier propiedad recibida en una disposición de activos
• Valor justo de mercado : el valor de un activo en el mercado abierto.

Una vez definidos estos términos, ahora podemos echar un vistazo a la fórmula utilizada para calcular las ganancias y pérdidas en la disposición de activos.

Fórmula de ganancia / pérdida

Las ganancias y pérdidas se calculan restando la base ajustada del activo del monto realizado en la transacción. Si la diferencia es positiva, lo que significa que la cantidad realizada es mayor que la base ajustada del activo, el resultado es una ganancia. Por el contrario, si la diferencia es negativa, derivada de una base ajustada que excede el monto realizado, el resultado es una pérdida.

Ejemplos

Ejemplo 1

Su empresa compró un camión hace 5 años por $ 20,000. El camión ha acumulado una depreciación fiscal de $ 5,000. Vendes el camión por $ 10,000. Calcule la ganancia o pérdida de la transacción.

Comencemos calculando la base ajustada del camión. La depreciación disminuye el valor del camión. Por lo tanto, restaremos este artículo del costo inicial del camión para llegar a una base ajustada.

Base	$ 20 000
Menos: depreciación	($ 5,000)
Base ajustada	$ 15 000

Ahora estamos listos para resolver las pérdidas o ganancias obtenidas mediante nuestra fórmula de pérdidas y ganancias.

Monto realizado	$ 10,000
Menos: base ajustada	($ 15 000)
Ganancia / (pérdida) por disposición	($ 5,000)

Encontramos que la venta del camión resultó en una pérdida de $ 5,000.

Ejemplo 2

Hace algunos años, su empresa compró un almacén, valorado en $ 100,000, por $ 90,000. Para hacer que el edificio sea más funcional, invirtió en varias mejoras permanentes que costaron $ 30,000 en total. Desde su adquisición, su empresa ha deducido una depreciación de $ 40,000. Este año aceptó una oferta por el edificio por $ 100,000 en efectivo además de una propiedad con un valor justo de mercado estimado de $ 15,000. Calcule la ganancia o pérdida de la transacción.

Nuevamente, comenzaremos calculando la base ajustada del edificio. Las mejoras permanentes se agregan a la base a efectos fiscales. Como antes, se deducirá la depreciación. Finalmente, recuerde que según nuestra definición, la base equivale al valor realmente entregado para adquirir el activo, no al valor al que se estimó en el momento de la compra.

Base	$ 90 000
Agregar: Mejoras permanentes	$ 30 000
Menos: depreciación	($ 40 000)
Base ajustada	$ 80 000

A continuación, resolveremos la cantidad obtenida de la transacción.

Efectivo recibido	$ 100,000
Agregar: valor justo de mercado de la propiedad adicional	$ 15 000
Monto realizado	$ 115 000

Habiendo encontrado la base ajustada y la cantidad obtenida, ahora estamos listos para resolver la ganancia o pérdida en la disposición.

Monto realizado	$ 115 000
Menos: base ajustada	($ 80 000)
Ganancia / (pérdida) por disposición	$ 35 000

Calculamos una ganancia de $ 35,000 en la disposición.

Resumen de la lección

La enajenación de activos es la práctica común de ceder un activo a cambio de efectivo u otra propiedad. Hay varios tipos de transacciones de enajenación de activos que incluyen ventas, intercambios, expropiaciones, recuperaciones, abandonos y obsequios. Estas transacciones pueden ser favorables y generar ganancias , o desfavorables y causar pérdidas . Las ganancias resultan cuando el valor recibido en la disposición excede el valor dado. Las pérdidas ocurren cuando el valor entregado es mayor que el valor recibido a cambio. Las ganancias y pérdidas se calculan encontrando la diferencia entre la base ajustada del activo dispuesto y el monto realizado en el intercambio. La base ajustada es igual a la basedel activo, el valor requerido para obtener inicialmente el activo, más o menos cualquier partida relevante relacionada con impuestos. El monto obtenido se calcula sumando el efectivo recibido en el intercambio al valor justo de mercado de cualquier propiedad recibida.