Cancelación de deuda
Bob es dueño de un pequeño gimnasio de entrenamiento de fuerza llamado Bob’s Barbells. Hace unos años, cuando recién comenzaba, pidió un préstamo para comprar algunos equipos, pero después de unos meses ya no pudo hacer los pagos, aunque todavía debía $ 10,000. Finalmente, el préstamo se vendió a un cobrador de deudas. Hoy su negocio está en mucho mejor estado y pudo llegar a un acuerdo con el cobrador de deudas por $ 2,000. Aunque pensó que el asunto había terminado, su contador le informó que la cancelación de la deuda tenía consecuencias fiscales. Repasemos con Bob cómo una deuda condonada o cancelada puede crear obligaciones tributarias y repasemos cómo esta información debe reportarse adecuadamente en sus impuestos.
Tratamiento fiscal
En la mayoría de las situaciones, la deuda condonada o condonada se trata como ingreso imponible. Aunque a Bob se le perdonaron $ 8,000 de su deuda como acuerdo con el cobrador de deudas, lo más probable es que aún tenga que pagar impuestos por ella. Esa cantidad se suma a los ingresos brutos de su negocio o la cantidad total de dinero que su empresa recaudó ese año. Si la empresa se encuentra en una categoría impositiva del 25%, entonces $ 8,000 en condonación de deuda creará una factura de impuestos de $ 2,000 para Bob, ya que $ 2,000 es el 25% de $ 8,000.
Excepciones
Existen algunas excepciones bajo el código del IRS en las que alguien puede evitar pagar impuestos sobre este dinero. Las deudas perdonadas como donación personal o herencia pueden no estar sujetas a impuestos. Otras excepciones bajo la ley incluyen ciertos planes de condonación de préstamos estudiantiles, deudas que de otro modo serían deducibles de impuestos, reducciones de precios de bienes raíces y algunas deudas relacionadas con el programa de Modificación de Vivienda Asequible. La deuda que se cancela como parte de los casos de quiebra o insolvencia puede excluirse de los ingresos brutos ya que el contribuyente no tiene la capacidad de pagar. Ciertos tipos de deudas de propiedad agrícola o inmobiliaria también pueden excluirse, al igual que la deuda sobre una residencia personal. La publicación 4681 del IRS contiene información detallada sobre cuándo se aplican estas excepciones, así como instrucciones para informar de la deuda cancelada.
Presentación de informes y presentación
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Cuando los acreedores perdonan o cancelan una deuda que excede los $ 600, están obligados a informar al IRS en un formulario 1099-C . Se debe enviar una copia al Servicio de Impuestos Internos (IRS) y al negocio cuya deuda fue condonada, o a Bob en esta situación. Incluso si Bob nunca recibe un formulario, todavía está obligado a declarar cualquier deuda condonada como ingreso en su declaración de impuestos. La cantidad se informa en la parte de Otros ingresos de la declaración de impuestos y, si hay un 1099-C, se incluirá junto con él.
Si la deuda califica para una exclusión como mencionamos anteriormente, entonces Bob completará un Formulario 982 que informa una reducción en su factura de impuestos debido a una exención específica. Si Bob descubriera más tarde que pagó impuestos por error sobre una deuda condonada que debería haber sido excluida de sus ingresos, tiene hasta tres años para presentar una declaración de impuestos enmendada y obtener un reembolso del pago en exceso.
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Resumen de la lección
Cuando se condona, cancela o liquida la deuda de una empresa, el monto de ese impuesto no pagado generalmente se incluye en el ingreso bruto . La publicación 4681 del IRS contiene instrucciones para informar la condonación de la deuda en un formulario 1099-C , así como ciertas excepciones para pagar impuestos sobre la deuda. Las exenciones incluidas en el Formulario 982 cubren situaciones tales como quiebra o insolvencia, así como deudas agrícolas, inmobiliarias y de residencia personal. Es posible que algunas condonaciones de deudas, como obsequios personales o programas de condonación de préstamos estudiantiles calificados, tampoco se cuenten como ingresos sujetos a impuestos. Si la deuda se aplica a una de estas circunstancias, es posible que esa deuda condonada se excluya del ingreso bruto.
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